Curso Administración de Contratos y Control Interno Completo

Administración de Contratos y Control Interno 1

CRÉDITOS

Administración de contratos y control interno Servicio Ecuatoriano de Capacitación Profesional – SECAP

DIRECTORA EJECUTIVA Ing. Paulina Paz Ojeda

ELABORACIÓN Y REVISIÓN Dirección de Desarrollo Académico Coordinación General de Gestión del Conocimiento

para el Servicio Público

Primera edición, septiembre -2014 Actualizado, julio - 2015 Quito – Ecuador Reservados todos los derechos – SECAP 2015 2

ÍNDICE

Módulo 1 Administración de Contratos y Control Interno……............................................................... 1 Créditos.................................................................................................................................. 2

Índice..................................................................................................................................... 3 Introducción........................................................................................................................... 4 Evaluación diagnóstica.......................................................................................................... 5 Unidad Formativa 1 Lineamientos generales en la administración de contratos……................................... 6 El Sistema Nacional de Contratación Pública............................................................ ..9 Fases del ciclo de contratación…………………......................................................... 12 Las fases contractual y de ejecución..…………......................................................... 23 Unidad Formativa 2 Control Interno y Evaluación…................................................................................... 32 Normas del Control Interno……………………............................................................ 41 Evaluación del Control Interno………………….......................................................... 42 Informe COSO…………………………………….......................................................... 49 Glosario........................................................................................................................... 52 Bibliografía...................................................................................................................... 58

3

Introducción

La práctica moderna de la gestión administrativa y de control

en las

organizaciones contempla la extensa área de la Administración de Contratos, y procedimientos de Control Interno los cuales requieren del desarrollo de destrezas, habilidades personales, técnicas y conocimientos adecuados a las

condiciones actuales de la gestión pública. La eficiente administración de contratos puede disminuir considerablemente los costos y los plazos de los proyectos, lo cual se reflejará en un mejor resultado económico de la institución. Así mismo el control interno se ejecuta con el fin de evaluar operaciones específicas con seguridad razonable dando cumplimiento a políticas, leyes y normas. Esta definición refleja que es un proceso que constituye un medio para un fin, que es el de salvaguardar los bienes de la entidad. Es y debe ser ejecutado por todas las personas que conforman una organización, no se trata únicamente de un conjunto de manuales de políticas y formas, sino de personas que ejecutan actividades en cada nivel de una organización. El control interno junto con el adecuado y organizado manejo de contratos proporciona solamente seguridad razonable, no seguridad absoluta, acerca del desarrollo correcto de los procesos administrativos y contables, informado a la alta gerencia y al consejo de una entidad. Por lo anterior, un adecuado uso de los procesos de control interno y de la administración y ejecución de contratos resultará clave para

que se

transformen en un aporte de valor a las operaciones de la institución. Con el desarrollo de este módulo los participantes podrán obtener aprendizajes que se alineen con los diferentes niveles de gestión y planificación en el Plan del Buen Vivir.

4

EVALUACIÓN DIAGNÓSTICA ¿Qué conoces sobre el tema?

Responda Verdadero o Falso según corresponda: 1.-

La Asamblea Nacional Constituyente creó el Sistema Nacional de Contratación Pública. V (

) o

F(

)

2.- La Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública determina los procedimientos y normas para regular los procesos de contratación. V ( 3.

) o

F

(

)

La LOSNCP no utiliza mecanismos tecnológicos dentro de su desempeño V (

) o

F

(

)

Elija la respuesta correcta: 4. El Sistema de Contratación Pública articula y armoniza los ámbitos de: a)

Programación, presupuesto

b)

Control, administración

c.) Programación, presupuesto, control, administración y ejecución

5. El Registro Único de Proveedores es administrado por: a) La Asamblea Nacional b) El Servicio Nacional de Contratación Pública c) La Secretaría Nacional de la Administración Pública

5

Notas ··· La Asamblea Constituyen-

 Base constitucional y legal 

UNIDAD FORMATIVA 1 / Administración de Contratos y Control Interno

MÓDULO 1 / Administración de Contrato y Control Interno 1.1. LINEAMIENTOS GENERALES EN LA ADMINISTRACIÓN DE CONTRATOS

te considerando que, es

Antecedentes históricos de la contratación pública.

necesario crear un Sistema de Contratación Públi-

La Asamblea Nacional Constituyente tomando en consi-

ca que articule y armonice

deración que la ausencia de planificación y de políticas

a todas las instancias, or-

de compras públicas ha derivado en discrecionalidad y

ganismos e instituciones

desperdicio de recursos públicos por parte de las institu-

en los ámbitos de planifi-

ciones contratantes del Estado;

cación,

programación,

presupuesto, control, adQue, es indispensable innovar la contratación mediante

ministración y ejecución

procedimientos ágiles, transparentes, eficientes y tecno-

de las adquisiciones de

lógicamente actualizados, que impliquen ahorro de re-

bienes y servicios así co-

cursos y que faciliten las labores de control tanto de las

mo en la ejecución de

entidades contratantes como de los propios proveedores

obras públicas que se

de obras, bienes y servicios y de la ciudadanía en gene-

realicen con recursos pú-

ral;

blicos. 6

Que,

los

recursos

públicos

que

se



Objeto y ámbito

emplean en la ejecución de obras y en la

Esta Ley establece el Sistema Nacional

adquisición de bienes y servicios, deben

de Contratación Pública y determina los

servir como elemento dinamizador de la

principios y normas para regular los pro-

economía local y nacional, identificando la

cedimientos de contratación para la ad-

capacidad ecuatoriana y promoviendo la

quisición o arrendamiento de bienes, eje-

generación de ofertas competitivas;

cución de obras y prestación de servicios,

incluidos los de consultoría, que realicen:

Que, a través de la promoción de la producción nacional, los recursos estatales destinados a la contratación pública fomentarán la generación de empleo, la industria, la asociatividad y la redistribución de la riqueza; Que, es necesario utilizar los mecanismos tecnológicos que permitan socializar los

requerimientos de las Entidades Contratantes y la participación del mayor número de personas naturales y jurídicas en los procesos contractuales que el Estado Ecuatoriano emprenda; expide la LEY ORGANICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTRATACION PUBLICA en el año 2008.

Foto: Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública

Gráfico: Objeto y ámbito de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública

Fuente: Dirección de Desarrollo Académico

Fuente: Dirección de Desarrollo Académico

7



rreo, que se regirán por os convenios

Régimen especial.

Se someterán a la normativa específica

internacionales, o las disposiciones

que para el efecto dicte el Presidente de

legales y reglamentarias dictadas pa-

la República en el Reglamento General a

ra el efecto, según corresponda;

esta Ley, bajo criterios de selectividad, los

8. Los que celebren el Estado con enti-

procedimientos precontractuales de las

dades del sector público, éstas entre

siguientes contrataciones:

sí, o aquellas con empresas públicas

1. Las de adquisición de fármacos que

o empresas cuyo capital suscrito per-

celebren las entidades que presten ser-

tenezca, por lo menos en el cincuenta

vicios de salud, incluido el Instituto

(50%) por ciento a entidades de dere-

Ecuatoriano de Seguridad Social;

cho público o sus subsidiarias; y las

2. Las calificadas por el Presidente de la

empresas entre sí.

República como necesarias para la se-

9. Los que celebran las instituciones del

guridad interna y externa del Estado, y

sistema financiero y de seguros en

cuya ejecución esté a cargo de las

las que el Estado o sus instituciones

Fuerzas Armadas o de la Policía Nacio-

son accionistas únicos o mayoritarios;

nal;

y, los que celebren las subsidiarias

3. Aquellas cuyo objeto sea la ejecución

de derecho privado de las empresas

de actividades de comunicación social

estatales o públicas o de las socieda-

destinadas a la información de las ac-

des mercantiles de derecho privado

ciones del Gobierno Nacional o de las

en las que el Estado o sus institucio-

entidades contratantes;

nes tengan participación accionaria o

4. Las que tengan por objeto la prestación

de capital superior al cincuenta (50%)

de servicios de asesoría y patrocinio en

por ciento, exclusivamente para acti-

materia jurídica requeridas por el Go-

vidades específicas en sectores es-

bierno Nacional o las entidades contra-

tratégicos definidos por el Ministerio

tantes;

del Ramo.

6. Las de adquisición de repuestos o accesorios que se requieran para el mantenimiento de equipos y maquinarias a cargo de las entidades contratantes,

Recuerda para más información: Artículos 289-290 http://www.derecho-ambiental.org/Derecho/ Legislacion/ Constitucion_Asamblea_Ecuador_4.html

siempre que los mismos no se encuentren incluidos en el catálogo electrónico del portal de compras públicas; 7. Los de transporte de correo internacional y los de transporte interno de co8

 

Definiciones.

Control monitoreo y evaluación del Sistema Nacional de Contratación

Referirse al glosario del presente texto.

Pública. El control del Sistema Nacional de Con-

1.2. EL SISTEMA NACIONAL DE CON-

tratación Pública será intensivo, interrela-

TRATACIÓN PÚBLICA

cionado y completamente articulado entre



los diferentes entes con competencia pa-

El sistema y sus órganos.

El Sistema Nacional de Contratación Pú-

ra ello. Incluirá la fase precontractual, la

blica (SNCP) es el conjunto de princi-

de ejecución del contrato y la de evalua-

pios, normas, procedimientos, mecanis-

ción del mismo. El Servicio Nacional de

mos y relaciones organizadas orientadas

Contratación Pública tendrá a su cargo el

al planeamiento, programación, presu-

cumplimiento de las atribuciones previs-

puestos, control, administración y ejecu-

tas en esta Ley, incluyendo en conse-

ción de las contrataciones realizadas por

cuencia, la verificación de:

las entidades contratantes. Forman parte del SNCP las entidades sujetas al ámbito de esta ley. 

Órganos competentes

El Servicio Nacional de Contratación Pública junto con las demás instituciones y organismos públicos que ejerzan funciones en materia de presupuestos, planificación, control y contratación pública, forman parte del Sistema Nacional de

Contratación Pública, en el ámbito de sus competencias.

Recuerda para más información: http://capacitacion.compraspublicas.gov.ec/ ProcesoContratacion/compras/

Figura 3. Atribuciones del Instituto Nacional de Contratación Pública Fuente: Dirección de Desarrollo Académico

9

Para ejercer el control del Sistema, el



Servicio Nacional de Contratación Públi-

El proveedor que desee registrarse en el

ca podrá solicitar información a entida-

RUP observará el procedimiento que para

des públicas o privadas que crea conve-

el efecto dicte el SERCOP. Sin perjuicio

niente, las que deberán proporcionarla

de lo anterior, si existen interconexiones

en forma obligatoria y gratuita en un tér-

de sistemas o bases de datos, el SER-

mino máximo de 10 días de producida la

COP podrá establecer los mecanismos

solicitud.

complementarios en cuanto a inscripción,



Herramientas del sistema

habilitación y actualización de informa-



Registro único de proveedores

ción. El proveedor habilitado en el RUP,

Procedimiento para el registro

Créase el Registro Único de Proveedo-

que

accede

al

portal

http://

res (RUP), como un sistema público de

portal.compraspublicas.gob.ec/incop/

información y habilitación de las perso-

someterá de manera expresa y sin reser-

nas naturales y jurídicas, nacionales y

vas, al contenido del acuerdo de respon-

extranjeras, con capacidad para contra-

sabilidad que le solicitará aceptar el siste-

tar según esta ley, cuya administración

ma, de manera previa a acceder al mis-

corresponde al Servicio Nacional de

mo.

se

Contratación Pública. El RUP será dinámico, incluirá las categorizaciones dispuestas por el Servicio Nacional de Contratación Pública y se mantendrá actualizado automática y permanentemente por medios de interoperación con las bases de datos de las ins-

tituciones públicas y privadas que cuenten con la información requerida, quienes deberán proporcionarla de manera obligatoria

y

gratuita y

Foto. Registro único de proveedores

en tiempo

Fuente: Dirección de Desarrollo Académico



real.

Sistema informático de compras públicas.

El Sistema Oficial de Contratación Pública

Recuerda para más información: CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1462, 1463 CODIGO DEL TRABAJO, Arts. 35 LEY ORGANICA DE EMPRESAS PUBLICAS, LOEP, Arts. 14, 41

del Ecuador será de uso obligatorio para las entidades sometidas a esta Ley y será administrado por el Servicio Nacional de 10

Contratación Pública. El portal de compras

portal.compraspublicas.gob.ec/incop/

se

públicas contendrá, entre otras, el RUP,

entenderá como información relevante la

catálogo electrónico, el listado de las insti-

siguiente:

tuciones y contratistas del SNCP, informes

1.

Convocatoria;

de las entidades contratantes, estadísticas,

2.

Pliegos;

contratistas incumplidos, la información so-

3.

Proveedores invitados;

bre el estado de las contrataciones públi-

4.

Preguntas y respuestas de los procedi-

mientos de contratación;

cas y será el único medio empleado para 5.

realizar todo procedimiento electrónico re-

Ofertas presentadas por los oferentes,

lacionado con un proceso de contratación

con excepción de la información califi-

pública, de acuerdo a las disposiciones de

cada como confidencial por la entidad

la presente ley, su reglamento y las regula-

contratante conforme a los pliegos;

ciones del SERCOP. El portal deberá ade-

6.

Resolución de adjudicación;

más integrar mecanismos para la capacita-

7.

Contrato suscrito, con excepción de la

ción en línea de los actores del SNCP. La

información calificada como confiden-

información relevante de los procedimien-

cial por la entidad contratante conforme

tos de contratación se publicará obligatoria-

a los pliegos; 8.

mente a través de compras públicas. 

se suscrito;

El portal de compras públicas 9.

Política de confidencialidad.- El SERCOP

10. Cronograma de ejecución de activida-

protección de datos con el objeto de salva-

des contractuales;

guardar la información obtenida a través portal

Órdenes de cambio, de haberse emitido;

aplicará una política de confidencialidad y

del

Contratos complementarios, de haber-

11. Cronograma de pagos; y,

http://

portal.compraspublicas.gob.ec/incop/; esta

12. Actas de entrega recepción, o actos

información se empleará exclusivamente

administrativos relacionados con la ter-

para los fines para los cuales es proporcio-

minación del contrato.

nada por el proveedor o por la entidad contratante.

A.- En general, cualquier otro documento de

Hora oficial.- Para todos los actos que se

las fases preparatoria, pre contractual, con-

generen y desarrollen a través del portal

tractual, de ejecución o de evaluación que

http://portal.compraspublicas.gob.ec/incop/

defina el SERCOP mediante resolución pa-

la hora oficial será la que marque el portal.

ra la publicidad del ciclo transaccional de la

Información relevante.- Para efectos de

contratación pública.

publicidad de los procedimientos de contratación

en

el

portal

http:// 11

1.3. FASES DEL CICLO DE CONTRATA-

sencia de al menos dos de sus miem-

CIÓN

bros, uno de los cuales será obligatoria-



Fases preparatoria y precontractual.

mente el presidente, quien tendrá voto



Normas comunes a todos los proce-

dirimente. Adoptará decisiones válidas por mayoría simple.

sos de contratación pública. 

En los procesos de subasta inversa cuyo

Comisión técnica.

presupuesto referencial sea igual o infe-

Para cada proceso de contratación de:

rior al valor que resulte de multiplicar el

1. Consultoría por lista corta o por concur-

coeficiente 0.000002 por el monto del presupuesto inicial del Estado, no se re-

so público;

quiera la conformación de la Comisión

2. Subasta inversa, cuyo presupuesto referencial sea superior al valor que resul-

Técnica referida en este artículo.

te de multiplicar el coeficiente 0.000002



por el monto del presupuesto inicial del

Las entidades contratantes, para cumplir

Estado;

con los objetivos del Plan Nacional de

Plan anual de contratación.

3. Licitación; y,

Desarrollo, sus objetivos y necesidades

4. Cotización,

institucionales, formularán el Plan Anual

Se conformará la correspondiente Comi-

de Contratación con el presupuesto co-

sión Técnica integrada de la siguiente ma-

rrespondiente, de conformidad a la plani-

nera:

ficación plurianual de la institución, asociados al Plan Nacional de Desarrollo y a

Un profesional designado por la máxima

los presupuestos del Estado.

autoridad, quien la presidirá

Hasta el 15 de enero de cada año, la

El titular del área requirente o su delegado

máxima autoridad de cada entidad con-

tratante o su delegado, aprobará y publiUn profesional afín al objeto de la contrata-

cará el Plan Anual de Contratación

ción designado por la máxima autoridad o

(PAC), el mismo que contendrá las

su delegado.

obras, bienes o servicios incluidos los de

Tabla. Conformación de la comisión técnica

consultoría que se contratarán durante

Fuente: Dirección de Desarrollo Académico

ese año, en función de sus respectivas

Los miembros de la Comisión Técnica se-

metas institucionales y de conformidad a

rán funcionarios o servidores de la entidad

lo dispuesto en el artículo 22 de la Ley.

contratante.

El Plan Anual de Contratación podrá ser

La Comisión Técnica designará al secreta-

reformado por la máxima autoridad o su

rio de la misma de fuera de su seno.

delegado, mediante resolución debida-

La Comisión Técnica se reunirá con la pre-

mente motivada, la misma que junto con 12

el plan reformado serán publicados en el

tar; y,

portal: http://portal.compraspublicas.gob.

4. El cronograma de implementación del

ec/incop/

plan.

Salvo las contrataciones de ínfima cuantía o aquellas que respondan a situaciones de emergencia, todas las demás deberán estar incluidas en el PAC inicial o

reformulado. Los procesos de contrataciones deberán ejecutarse de conformidad y en la oportunidad determinada en el Plan Anual de Contratación elaborado por cada entidad contratante, previa consulta de la disponibilidad presupuestaria, a menos que cirImagen: Estudios y diseños

cunstancias no previstas al momento de

Fuente: Dirección de Desarrollo Académico

la elaboración del PAC hagan necesario su modificación. Los formatos del PAC

Antes de iniciar un procedimiento precon-

serán elaborados por el SERCOP y publi-

tractual, de acuerdo a la naturaleza de la

cados

contratación, la entidad deberá contar con

en

el

Portal

http://

portal.compraspublicas.gob.ec/incop/

los estudios y diseños completos, definiti-



vos y actualizados, planos y cálculos, es-

Contenido del PAC.

El Plan Anual de Contratación estará vin-

pecificaciones

culado con los objetivos del Plan Nacional

aprobados por las instancias correspon-

de Desarrollo o de los planes regionales,

dientes, vinculados al Plan Anual de Con-

provinciales, locales o institucionales y

tratación de la entidad.

contendrá, por lo menos, la siguiente in-

Los estudios y diseños incluirán obligato-

formación:

riamente como condición previa a su

1. Los procesos de contratación que se

aprobación e inicio del proceso contrac-

realizarán en el año fiscal;

tual, el análisis de desagregación tecnoló-

2. Una descripción del objeto de las con-

gica o de compra de inclusión, según co-

trataciones contenidas en el Plan, sufi-

rresponda, los que determinarán la pro-

ciente para que los proveedores puedan

porción mínima de participación nacional

identificar las obras, bienes, servicios o

o local de acuerdo a la metodología y pa-

consultoría a contratarse;

rámetros determinados por el Servicio

3. El presupuesto estimativo de los bie-

Nacional de Contratación Pública.

nes, servicios u obras a adquirir o contra-

La máxima autoridad de la entidad contra13

técnicas,

debidamente

tante y los funcionarios que hubieren par-

realización de un procedimiento precon-

ticipado en la elaboración de los estudios,

tractual y contractual, que serán elabora-

en la época en que éstos se contrataron y

dos y oficializados por el Servicio Nacio-

aprobaron, tendrán responsabilidad soli-

nal de Contratación Pública, para lo cual

daria junto con los consultores o contratis-

podrá contar con la asesoría de la Procu-

tas, si fuere del caso, por la validez de sus

raduría General del Estado y de la Con-

resultados y por los eventuales perjuicios

traloría General del Estado.

que pudieran ocasionarse en su posterior

Cada entidad contratante deberá comple-

aplicación.

tar los modelos obligatorios. La entidad



contratante bajo su responsabilidad, po-

Presupuesto

Las entidades previamente a la convoca-

drá modificar y ajustarlos a las necesida-

toria, deberán certificar la disponibilidad

des particulares de cada proceso de con-

presupuestaria y la existencia presente o

tratación, siempre que se cumpla con la

futura de recursos suficientes para cubrir

Ley y el Reglamento General de la ley.

las obligaciones derivadas de la contrata-



ción. El reglamento establecerá las for-

Pliegos: aclaraciones y convalidación de errores.

mas en que se conferirán las certificacio-

Los pliegos contendrán toda la informa-

nes o los mecanismos electrónicos para la

ción técnica, económica y legal requerida

verificación a que se refiere el inciso ante-

en un proceso como planos, estudios,

rior.

especificaciones

técnicas,

condiciones

económicas, legales y contractuales. Los pliegos son públicos y su acceso es gratuito para cualquier persona a través del portal de compras públicas.

En ningún proceso de contratación, sea cual sea su monto o modalidad, se cobrará valor alguno por derecho de inscripción. Exclusivamente el oferente adjudicado, una vez recibida la notificación de adjudicación, pagará a la entidad el valor previsto en forma previa en los pliegos, y

Imagen. Presupuesto

con el cual se cubra exclusivamente los

Fuente: Dirección de Desarrollo Académico



Modelos obligatorios.

costos de levantamiento de textos, repro-

Serán obligatorios los modelos y formatos

ducción y edición de los pliegos, de ser el

de documentos precontractuales, y la do-

caso. Los interesados podrán realizar pre-

cumentación mínima requerida para la

guntas y solicitar aclaraciones sobre los 14

pliegos a la entidad convocante. Las pre-

modificarse. No obstante, si se presentaren

guntas, las aclaraciones, las respuestas y

errores de forma, podrán ser convalidados

las modificaciones a los pliegos, en caso de

por el oferente a pedido de la entidad con-

existir, se publicarán en el portal compras

tratante, dentro del término mínimo de 2

públicas.

días o máximo de 5 días, contado a partir

Los pliegos establecerán el plazo y los pro-

de la fecha de notificación. Dicho término

cedimientos para formular las preguntas y

se fijará a criterio de la entidad contratante,

aclaraciones y para obtener las respuestas

en relación al procedimiento de contrata-

correspondientes.

ción y al nivel de complejidad y magnitud

La entidad contratante elaborará los pliegos

de la información requerida. El pedido de

para cada contratación, para lo cual deberá

convalidación será notificado a todos los

observar los modelos elaborados por el

oferentes,

SERCOP que sean aplicables. Los pliegos

portal.compraspublicas.gob.ec/incop/

serán aprobados por la máxima autoridad



a

través

del

portal

http://

Adjudicación

de la entidad contratante o su delegado.

La máxima autoridad de la entidad contra-

Los pliegos establecerán las condiciones

tante o su delegado, adjudicará el contrato

que permitan alcanzar la combinación más

mediante resolución motivada, observando

ventajosa entre todos los beneficios de la

para el efecto lo definido en los números

obra a ejecutar, el bien por adquirir o el ser-

17, 18 y 19 del artículo 6 de la ley; y, los

vicio por contratar y todos sus costos aso-

parámetros objetivos de evaluación previs-

ciados, presentes y futuros.

tos en los pliegos.

En la determinación de las condiciones de los pliegos, la entidad contratante deberá propender a la eficacia, eficiencia, calidad

de la obra, bienes y servicios que se pretende contratar y ahorro en sus contrataciones. 

Aclaraciones

La máxima autoridad de la entidad contratante, su delegado o la comisión técnica, según el caso, por propia iniciativa o a pedido de los participantes, a través de aclaraciones podrá modificar los pliegos, siempre que no alteren el objeto del contrato y el

Imagen: Adjudicación. Fuente: http://portal.compraspublicas.gob.ec/incop/

presupuesto referencial de los mismos. 

Convalidación de errores

Las ofertas, una vez presentadas no podrán 15

 

Declaración de estado del proceso.

pre que no sea posible adjudicar el

Declaratoria de procedimiento desier-

contrato a otro oferente.

to.

Notas:

La máxima autoridad de la entidad contra-

 Una vez declarado desierto el procedi-

tante o su delegado, declarará desierto el

miento, la máxima autoridad o su dele-

procedimiento de manera total o parcial, en

gado, podrá disponer su archivo o su

los siguientes casos:

reapertura.  La declaratoria definitiva de desierto

a) b)

Por no haberse presentado oferta

cancelará el proceso de contratación y

alguna;

por consiguiente se archivará el expe-

Por haber sido inhabilitadas todas las

diente.

ofertas o la única presentada, de conc)

d)

 Podrá declararse el procedimiento de-

formidad con la ley;

sierto parcial, cuando se hubiere con-

Por considerarse inconvenientes para

vocado a un proceso de contratación

los intereses nacionales o institucio-

con la posibilidad de adjudicaciones

nales todas las ofertas o la única pre-

parciales o por ítems.

sentada. La declaratoria de inconve-

 La declaratoria de desierto o cancela-

niencia deberá estar sustentada en

ción no dará lugar a ningún tipo de re-

razones económicas, técnicas o jurí-

paración o indemnización a los oferen-

dicas;

tes.

Si una vez adjudicado el contrato, se



encontrare que existe inconsistencia,

sierto parcial.

simulación o inexactitud en la infor-

Cabrá la declaratoria de procedimiento

mación presentada por el adjudicata-

desierto parcial cuando se hubiere convo-

rio, detectada por la entidad contra-

cado a un proceso de contratación con la

tante, la máxima autoridad de ésta o

posibilidad de adjudicaciones parciales o

su delegado, de no existir otras ofer-

por ítems.

tas calificadas que convengan técnica



y económicamente a los intereses

e)

Declaratoria de procedimiento de-

Declaratoria de desierto por oferta fallida.

nacionales o institucionales, declara-

Una vez adjudicado un contrato, el proce-

rá desierto el procedimiento sin per-

dimiento será declarado desierto si el con-

juicio del inicio de las acciones que

trato no puede celebrarse por causas

correspondan en contra del adjudica-

imputables al adjudicatario, siempre que

tario fallido; y,

no sea posible adjudicar el contrato al ofe-

Por no celebrarse el contrato por cau-

rente que se encuentra en segundo lugar

sas imputables al adjudicatario, siem-

en el orden de prelación. 16



Contratación preferente.

En las contrataciones de bienes y servicios



Fase precontractual



Identificación y aplicación de los pro-

que se adquieren por procedimientos de

cedimientos y modalidades de con-

cotización y menor cuantía, excepto los

tratación pública.

servicios de consultoría, se privilegiará la

Los procedimientos dinámicos.

contratación con micro y pequeñas empre-

Catálogo electrónico.

sas, artesanos o profesionales, y sectores

Para la inclusión en el catálogo electrónico

de la economía popular y solidaria, de ma-

de los bienes y servicios normalizados, el

nera individual o asociativa, preferentemen-

SERCOP realizará procesos de selección

te domiciliados en la circunscripción territo-

que permitan celebrar convenios marcos,

rial en que se ejecutará el contrato, quienes

observando el procedimiento que se esta-

deberán acreditar sus respectivas condicio-

blezca en los pliegos.

nes de conformidad con la normativa que

La orden de adquisición electrónica emitida

los regulen.

por la entidad contratante se sujetará a las



condiciones contractuales previstas en el

Expediente de contratación.

Las Entidades Contratantes deberán for-

convenio marco; y, de ser el caso a las me-

mar y mantener un expediente por cada

joras obtenidas por la entidad contratante.

contratación en el que constarán los docu-

Una vez recibidos los bienes o servicios

mentos referentes a los hechos y aspectos

contratados, se suscribirá el acta de entre-

más relevantes de sus etapas de prepara-

ga recepción correspondiente con la verifi-

ción, selección, contratación, ejecución, así

cación de correspondencia con las especi-

como en la fase pos contractual. El regla-

ficaciones previstas en el catálogo.

mento establecerá las normas sobre su contenido, conformación y publicidad a tra-

vés

del

portal:

http://

portal.compraspublicas.gob.ec/incop/

Concordancias: Reglamento a la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública Artículo 31

Foto. Catálogo electrónico Fuente: http://www.politicaplus.com/? q=read&id=4555

17



Subasta inversa

La duración de la puja será establecida en

La subasta inversa electrónica se realizará

los pliegos y no podrá ser menor a quince

cuando las entidades contratantes requie-

(15) minutos ni mayor a sesenta (60) minu-

ran adquirir bienes y servicios normalizados

tos, contados a partir de la hora establecida

cuya cuantía supere el monto equivalente al

en la convocatoria, en atención a la comple-

0,0000002 del presupuesto inicial del esta-

jidad del objeto del contrato y al presupues-

do, que no se puedan contratar a través del

to referencial del procedimiento.

procedimiento de compras por catálogo

De la puja se dejará constancia en un infor-

electrónico, y en la que los proveedores de

me de resultados, elaborado por la Comi-

dichos bienes y servicios, pujan hacia la

sión Técnica y que será publicado en el for-

baja el precio ofertado por medios electróni-

mato establecido para el efecto en el portal

cos

http://portal.compraspublicas.gob.ec/incop/

a

través

del

portal

http://

portal.compraspublicas.gob.ec/incop/ Las adquisiciones de bienes y servicios normalizados cuya cuantía no exceda el monto señalado en el inciso anterior se las realizará de forma directa con un proveedor seleccionado por la entidad contratante sin que sea necesario que éste conste inscrito en el RUP. La calificación técnica de las ofertas presentadas será realizada por: 1.

La máxima autoridad o su delegado

Foto. Puja

en el caso de subastas inversas cuyo

2.



Fuente: Dirección de Desarrollo Académico

presupuesto referencial exceda el



monto previsto en el primer inciso del



artículo 44 del reglamento general de

La licitación es un procedimiento de contra-

la LOSNCP.

tación que se utilizará en los siguientes ca-

Por una Comisión Técnica integrada

sos:

de conformidad con lo previsto ante-

1.

Los procedimientos comunes Licitación

Si fuera imposible aplicar los procedi-

riormente.

mientos dinámicos previstos o, en el

Puja

caso que una vez aplicados dichos

En el día y hora señalados en la convocato-

procedimientos, éstos hubiesen sido

ria, se realizará la puja hacia la baja a tra-

declarados desiertos; siempre que el

vés

presupuesto referencial sobrepase el

del

portal

http://

portal.compraspublicas.gob.ec/incop/

valor que resulte de multiplicar el coe18

2.

ficiente 0,000015 por el monto del

NCP.

presupuesto inicial del Estado.

Este procedimiento, se utilizará en cual-

Para contratar la adquisición de bie-

quiera de los siguientes casos:

nes o servicios no normalizados, ex-

3.

ceptuando los de consultoría, cuyo

1. Si fuera imposible aplicar los procedi-

presupuesto referencial sobrepase el

mientos dinámicos o, en el caso que

valor que resulte de multiplicar el coe-

una vez aplicados dichos procedimien-

ficiente 0,000015 por el monto del

tos, éstos hubiesen sido declarados

presupuesto inicial del Estado.

desiertos; siempre que el presupuesto

Para contratar la ejecución de obras,

referencial oscile entre 0,000002 y

cuando su presupuesto referencial

0,000015 del presupuesto inicial del

sobrepase el valor que resulte de

Estado;

multiplicar el coeficiente 0,00003 por

2. La contratación para la ejecución de

el monto del presupuesto inicial del

obras, cuyo presupuesto referencial

Estado.

oscile entre 0,000007 y 0,00003 del

La convocatoria deberá publicarse en el

presupuesto inicial del Estado; y,

portal http://portal.compraspublicas.gob.ec/

3. La contratación para la adquisición de

incop/ y contendrá la información que deter-

bienes y servicios no normalizados, ex-

mine el SERCOP. Las ofertas técnica y

ceptuando los de consultoría, cuyo pre-

económica deberán ser entregadas por los

supuesto

oferentes, hasta el día y hora señalados en

0,000002 y 0,000015 del presupuesto

la convocatoria.

inicial del Estado del correspondiente

El término entre la convocatoria y cierre de

ejercicio económico.

referencial

oscile

recepción de ofertas los fijará la entidad

contratante atendiendo al monto y complejidad de la contratación. 

Cotización.

En este procedimiento la invitación a presentar ofertas a cinco (5) proveedores elegidos mediante sorteo público se lo realizará de forma aleatoria a través del portal http://portal.compraspublicas.gob.ec/incop/ de entre los proveedores que cumplan los

parámetros de contratación preferente e Imagen: Cotización

inclusión (tipo de proveedor y localidad), de

Fuente: Dirección de Desarrollo Académico

acuerdo a lo que establecido en la LOS19

entre



Menor cuantía.



Ínfima cuantía.

Se podrá contratar bajo este sistema en

Se podrá contratar bajo este sistema en

cualquiera de los siguientes casos:

cualquiera delos siguientes casos:

1.

2.

Las contrataciones de bienes y servicios no normalizados, exceptuando

1. Las contrataciones para la adquisición

los de consultoría cuyo presupuesto

de bienes o prestación de servicios no

referencial sea inferior al 0,000002

normalizados, exceptuando los de con-

del presupuesto inicial del Estado;

sultoría, cuya cuantía sea inferior a mul-

Las contrataciones de obras, cuyo

tiplicar el coeficiente 0,0000002 del pre-

presupuesto referencial sea inferior al

supuesto inicial del Estado;

0,000007 del presupuesto inicial del 3.

2. Las contrataciones para la adquisición

Estado;

de bienes o prestación de servicios nor-

Si fuera imposible aplicar los procedi-

malizados, exceptuando los de consul-

mientos dinámicos previstos o, en el

toría, que no consten en el catálogo

caso que una vez aplicados dichos

electrónico y cuya cuantía sea inferior a

procedimientos, éstos hubiesen sido

multiplicar el coeficiente 0,0000002 del

declarados desiertos; siempre que el

presupuesto inicial del Estado; y,

presupuesto referencial sea inferior al

3. Las contrataciones de obras que tengan

0,000002 del presupuesto inicial del

por objeto única y exclusivamente la

Estado.

reparación,

refacción,

remodelación,

adecuación, mantenimiento o mejora de una construcción o infraestructura exisImportante:

tente, cuyo presupuesto referencial sea inferior

a

multiplicar

el

coeficiente

0,0000002 del presupuesto inicial del Estado. Para estos casos, no podrá considerarse en forma individual cada intervención, sino que la cuantía se calculará en función de todas las actividades que deban realizarse en el ejercicio económico sobre la construcción o in-

En los casos de los numerales 1 y 3 se podrá contratar directamente; para el efecto, se contará con al menos tres proformas, salvo el caso de manifiesta imposibilidad.

fraestructura existente. 

En el caso previsto en el numeral 2 se adjudicará el contrato a un proveedor registrado en el RUP escogido por sorteo público de entre los interesados en participar en dicha contratación.

Los procedimientos de consultoría

En los procesos de selección de consultoría, la entidad contratante determinará la 20

naturaleza de los participantes: sean con-

talaciones; suministros y materiales;

sultores individuales, firmas consultoras u

reproducciones, ediciones y publica-

organismos que estén facultados para ofre-

ciones;

cer consultoría. Los procesos de contrata-

2.

Costos indirectos o gastos generales:

ción se harán entre consultores de igual

son aquellos que se reconocen a las

naturaleza.

firmas consultoras y otros organismos

Para el caso de personas naturales, el título

que estén autorizados para realizar

de tercer nivel conferido por una institución

consultarías, para atender sus gastos

de educación superior, deberá además es-

de carácter permanente relacionados

tar registrado en el CONESUP; excepto la

con su organización profesional.

salvedad prevista para consultorías cuyo plazo sea de hasta seis meses y que vayan



a ser realizadas por consultores individua-

Cuando el presupuesto referencial del con-

les extranjeros o por consultores individua-

trato supere el fijado en el número anterior

les nacionales cuyos títulos hayan sido ob-

y sea inferior al valor que resulte de multipli-

tenidos en el extranjero, en cuyo caso bas-

car el coeficiente 0,000015 por el monto del

tará la presentación del título conferido por

presupuesto inicial del Estado correspon-

la correspondiente institución de educación

diente al ejercicio económico; y,

superior en el extranjero.



En todo proceso de contratación, la deter-

Contratación mediante lista corta.

Contratación mediante concurso público.

minación de los costos de consultoría toma-

Cuando el presupuesto referencial del con-

rá en cuenta en su composición los costos

trato sea igual o superior al valor que resul-

directos e indirectos requeridos para la eje-

te de multiplicar el coeficiente 0,000015 por

cución del proyecto, conforme se detalla a

el monto del presupuesto inicial del Estado

continuación:

del correspondiente ejercicio económico. 

1.

Costos

directos:

definidos

Contratación directa.

como

Cuando el presupuesto referencial del con-

aquellos que se generan directa y ex-

trato sea inferior o igual al valor que resulta-

clusivamente en función de cada tra-

re de multiplicar el coeficiente 0,000002 por

bajo de consultoría y cuyos compo-

el monto del presupuesto inicial del Estado

nentes básicos son, entre otros, las

del correspondiente ejercicio económico. La

remuneraciones, los beneficios o car-

selección, calificación, negociación y adjudi-

gas sociales del equipo de trabajo, los

cación la realizará la máxima autoridad de

viajes y viáticos; los subcontratos y

la entidad contratante de acuerdo al proce-

servicios varios, arrendamientos y

dimiento previsto en el Reglamento a la

alquileres de vehículos, equipos e ins-

Ley. 21



Los procedimientos especiales.



cional, catástrofes naturales, y otras que

Contratación integral por precio fijo.

provengan de fuerza mayor o caso fortuito,

Para celebrar contratos de obra, podrá

a nivel nacional, sectorial o institucional.

acordarse mediante resolución razonada de

El Ministro de Estado o en general la máxi-

la máxima autoridad de la entidad, la cele-

ma autoridad de la entidad deberá emitir

bración del contrato integral por precio fijo,

resolución motivada que declare la emer-

cuando se cumplan de forma conjunta los

gencia, para justificar la contratación. Dicha

siguientes requisitos:

resolución se publicará en el portal de compras públicas

1. Si del análisis previo a la resolución de la

La entidad podrá contratar de manera direc-

máxima autoridad, resulta más ventajosa

ta, y bajo responsabilidad de la máxima au-

esta modalidad con respecto a la contrata-

toridad, las obras, bienes o servicios, incluidos los de consultoría, que se requieran de

2. Si se tratare de la ejecución de proyectos

manera estricta para superar la situación de

de infraestructura en los que fuere evidente

emergencia. Podrá, inclusive, contratar con

el beneficio de consolidar en un solo con-

empresas extranjeras sin requerir los requi-

tratista todos los servicios de provisión de

sitos previos de domiciliación ni de presen-

equipo, construcción y puesta en opera-

tación de garantías; los cuales se cumplirán

ción;

una vez suscrito el respectivo contrato.

3. Si el presupuesto referencial de dicha



contratación sobrepasa el valor que resulte

Cuando la máxima autoridad de la institu-

de multiplicar el coeficiente 0,1% por el

ción pública haya resuelto adquirir un deter-

Adquisición de inmuebles.

minado bien inmueble, necesario para la 4. Que la entidad contratante cuente con

satisfacción de las necesidades públicas,

los estudios completos, definitivos y actuali-

procederá a la declaratoria de utilidad públi-

zados.

ca o de interés social de acuerdo con la ley.

Tabla: Requisitos para la contratación integral por precio fijo

Perfeccionada la declaratoria de utilidad pública o de interés social, se buscará un

Fuente: Dirección de Desarrollo Académico

acuerdo directo entre las partes, hasta por 

Contrataciones en situaciones de

el lapso máximo de noventa (90) días; sin

emergencia

perjuicio de la ocupación inmediata del in-

Para atender las situaciones de emergencia

mueble.

generadas por acontecimientos graves ta-

Para este acuerdo, el precio se fijará, tanto

les como accidentes, terremotos, inundacio-

para bienes ubicados en el sector urbano

nes, sequías, grave conmoción interna, in-

como en el sector rural, en función del ava-

minente agresión externa, guerra interna-

lúo realizado por la Dirección de Avalúos y 22

Catastros de la Municipalidad en que se

1.4. LAS FASES CONTRACTUAL Y DE

encuentren dichos bienes, que considerará

EJECUCIÓN.

los precios comerciales actualizados de la



zona.

Los contratos a los que se refiere esta ley

El precio que se convenga no podrá exce-

celebrados por las entidades contratantes,

der del diez (10%) por ciento sobre dicho

son contratos administrativos.

avalúo.



Contratos.

Formalización de los contratos.

En todos los casos en que la ley exija la suscripción de contrato, éste se otorgará por escrito; y, en los contratos de tracto sucesivo, en caso de prórroga, para que sea válida, deberá convenirse, también de manera expresa y por escrito. La entidad contratante verificará la aptitud legal del contratista en el momento de la suscripción del contrato, sin que ello signifique un trámite adicional para el contratista. Luego de la suscripción y cumplidas las for-

Foto. Adquisición de inmuebles

malidades del caso, la entidad entregará un

Fuente: Dirección de Desarrollo Académico

ejemplar del contrato al contratista. 

Arrendamiento de inmuebles.

Adjudicado el contrato, el adjudicatario o su

Para el arrendamiento de bienes inmue-

representante debidamente autorizado, de-

bles, las entidades contratantes publicarán

berá suscribir el contrato dentro del término

en

http://

previsto en los pliegos o en la ley, para lo

los

cual la entidad contratante le notificará se-

pliegos en los que constarán las condicio-

ñalando la fecha para hacerlo, que no po-

nes mínimas del inmueble requerido, con la

drá exceder de quince (15) días término

referencia al sector y lugar de ubicación del

siguientes a la fecha de adjudicación, ex-

mismo. Para la suscripción del contrato, el

cepción hecha para el caso de que el adju-

adjudicatario no requiere estar inscrito y

dicatario sea un consorcio o asociación, en

habilitado en el RUP.

cuyo caso tendrá quince días adicionales

el

portal

portal.compraspublicas.gob.ec/incop/

para la formalización de dicha asociación. El SERCOP determinará el procedimiento y



los requisitos que se deberán cumplir en

Son requisitos para la celebración de los

estas contrataciones.

contratos, los siguientes:

23

Requisitos.

3. Los servidores públicos, esto es, funcionarios y empleados, que hubieren tenido directa o indirectamente vinculación en cualquier etapa del procedimiento de contratación o tengan un grado de responsabilidad en el procedimiento o que por sus actividades o funciones, se po-

dría presumir que cuentan con información privilegiada; 4. Quienes consten suspendidos en el RUP; 5. Los que, no habiendo estado inhabilita-

Gráfico. Requisitos para la celebración de los contratos

dos en el procedimiento precontractual,

Fuente: Dirección de Desarrollo Académico

al momento de celebrar el contrato, lo estuvieren; y,



Inhabilidades generales para la cele-

6. Los deudores morosos del Estado o sus

bración de contratos.

instituciones.

No podrán celebrar contratos previstos en



esta Ley con las entidades contratantes:

No podrán celebrar contratos con la enti-

1. Quienes se hallaren incursos en las in-

dad contratante:

Inhabilidades especiales.

capacidades establecidas por el Código

1. Los consejeros provinciales, los conce-

Civil, o en las inhabilidades generales

jales municipales y los vocales de las

establecidas en la ley;

juntas parroquiales, en su respectiva

2. El Presidente, el Vicepresidente de la

jurisdicción;

República, los ministros y secretarios de

2. Las personas naturales o jurídicas, in-

Estado, el Director Ejecutivo y demás

cluidos sus representantes legales, que

funcionarios del Servicio Nacional de

hubieren realizado los estudios, los di-

Contratación Pública, los legisladores,

seños y los proyectos de ingeniería o

los presidentes o representantes legales

arquitectura, que presenten algún tipo

de las entidades contratantes previstas

de vinculación respecto a los ejecutores

en esta ley, los prefectos y alcaldes; así

de las obras; y, los que hubieren elabo-

como los cónyuges o parientes dentro

rado las especificaciones de los bienes

del cuarto grado de consanguinidad y

a adquirirse; salvo que el contrato se

segundo de afinidad, de los dignatarios,

refiera a fiscalización, supervisión, o

funcionarios y servidores indicados en

actualización de los estudios, diseños o

este numeral;

proyectos; 24

3. Los miembros de directorios u organis-

forma general o especial, o sus cón-

mos similares o de la Comisión Técnica

yuges.

de la entidad convocante, sus cónyuges



o parientes hasta el cuarto grado de

Los contratos regidos por esta Ley serán

consanguinidad y segundo de afinidad;

nulos en los siguientes casos:

4. Los funcionarios, servidores o emplea-

Nulidad del contrato.

1. Por las causas generales estableci-

dos que hayan intervenido en la etapa

das en la Ley;

precontractual o contractual y que con

2. Por haberse prescindido de los pro-

su acción u omisión pudieren resultar

cedimientos y las solemnidades legal-

favorecidos, su cónyuge o sus parientes

mente establecidas; y,

hasta el cuarto grado de consanguinidad

3. Por haber sido adjudicados o celebra-

o segundo de afinidad, así como las per-

dos por un órgano manifiestamente

sonas jurídicas de derecho privado o

incompetente.

sociedades de hecho en las que los indicados funcionarios, servidores o empleados, su cónyuge o sus parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad tengan participación, aún en el caso de que los referidos funcionarios, servidores o empleados hubieren renunciado a sus funciones; y, 5. Los que de manera directa hayan estado vinculados con la elaboración, revisión o aprobación de los pliegos, relacionados

con el contrato a celebrarse. 6. Los cónyuges o parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y se-

Gráfico: Requisitos para la celebración de los contratos

gundo de afinidad de los consejeros pro-

Fuente: Dirección de Desarrollo Académico

vinciales, concejales municipales y vocales de las juntas parroquiales en su res-



pectiva jurisdicción.

Administración del contrato y cláusulas obligatorias

7. Las personas jurídicas con respecto de

Los contratos contendrán estipulaciones

forma específica a la entidad contratan-

específicas relacionadas con las funcio-

te, en las que sean socios, accionistas o

nes y deberes de los administradores

directivos: los funcionarios, servidores o

del contrato, así como de quienes ejer-

dignatarios que están inhabilitados de

cerán la supervisión o fiscalización. 25

En todo contrato, la entidad contratante

En el caso de que fuere necesario am-

designará de manera expresa un adminis-

pliar, modificar o complementar una

trador del mismo, quien velará por el cabal

obra o servicio determinado por causas

y oportuno cumplimiento de todas y cada

imprevistas o técnicas, debidamente

una de las obligaciones derivadas del con-

motivadas, presentadas con su ejecu-

trato. Adoptará las acciones que sean ne-

ción, el Estado o la entidad contratante

cesarias para evitar retrasos injustificados

podrá celebrar con el mismo contratista,

e impondrá las multas y sanciones a que

sin licitación o concurso, contratos com-

hubiere lugar.

plementarios que requiera la atención de



las modificaciones antedichas, siempre

Cláusulas obligatorias.

En los contratos sometidos a esta ley se

que se mantengan los precios de los

estipulará obligatoriamente cláusulas de

rubros del contrato original, reajustados

multas, así como una relacionada con el

a la fecha de celebración del respectivo

plazo en que la entidad deberá proceder al

contrato complementario

pago del anticipo, en caso de haberlo; el



que no podrá exceder del término de trein-



ta (30) días.

Formas y clases.

En los contratos a que se refiere esta

Las multas se impondrán por retardo en la

ley, los contratistas podrán rendir cual-

ejecución de las obligaciones contractuales

quiera de las siguientes garantías:

conforme al cronograma valorado, así co-

1. Garantía incondicional, irrevocable y

mo por incumplimientos de las demás obli-

de cobro inmediato, otorgada por un

gaciones contractuales, las que se determi-

banco o institución financiera esta-

narán en relación directa con el monto total

blecidos en el país o por intermedio

del contrato y por cada día de retraso.

de ellos;

Las multas impuestas al contratista pueden

2. Fianza instrumentada en una póliza

ser impugnadas en sede administrativa, a

de seguros, incondicional e irrevoca-

través de los respectivos recursos, o en

ble, de cobro inmediato, emitida por

sede judicial o arbitral. 

Garantías.

una compañía de seguros estableci-

Contratos modificatorios y comple-

da en el país;

mentarios.

3. Primera hipoteca de bienes raíces,

Para corregir errores manifiestos de hecho,

siempre que el monto de la garantía

de trascripción o de cálculo que se hubie-

no exceda del sesenta (60%) por

ren producido de buena fe en las cláusulas

ciento del valor del inmueble hipote-

contractuales, las entidades podrán cele-

cado, según el correspondiente ava-

brar contratos modificatorios que enmien-

lúo catastral correspondiente;

den los errores encontrados.

4. Depósitos de bonos del Estado, de 26

las municipalidades y de otras institu-

al veinte (20%) por ciento de la diferen-

ciones del Estado, certificaciones de la

cia entre el presupuesto referencial y la

Tesorería General de la Nación, cédu-

cuantía del contrato.

las hipotecarias, bonos de prenda, No-



tas de crédito otorgadas por el Servicio

Si por la forma de pago establecida en

de Rentas Internas, o valores fiducia-

el contrato, la entidad contratante debie-

rios que hayan sido calificados por el

ra otorgar anticipos de cualquier natura-

Directorio del Banco Central del Ecua-

leza, sea en dinero, giros a la vista u

dor. Su valor se computará de acuerdo

otra forma de pago, el contratista para

con su cotización en las bolsas de valo-

recibir el anticipo, deberá rendir previa-

res del país, al momento de constituir la

mente garantías por igual valor del anti-

garantía. Los intereses que produzcan

cipo, que se reducirán en la proporción

pertenecerán al proveedor; y,

que se vaya amortizando aquél o se re-

Garantía por anticipo

5. Certificados de depósito a plazo, emiti-

ciban provisionalmente las obras, bienes

dos por una institución financiera esta-

o servicios. Las cartas de crédito no se

blecida en el país, endosados por valor

considerarán anticipo si su pago está

en garantía a la orden de la entidad

condicionado a la entrega - recepción de

contratante y cuyo plazo de vigencia

los bienes u obras materia del contrato.

sea mayor al estimado para la ejecu-

El monto del anticipo lo regulará la Enti-

ción del contrato.

dad contratante en consideración de la



Garantía de fiel cumplimiento

naturaleza de la contratación.

Para seguridad del cumplimiento del con-



trato y para responder por las obligaciones

Garantía técnica para ciertos bienes.

que contrajeren a favor de terceros, rela-

En los contratos de adquisición, provi-

cionadas con el contrato, el adjudicatario,

sión o instalación de equipos, maquina-

antes o al momento de la firma del contra-

ria o vehículos, o de obras que contem-

to, rendirá garantías por un monto equiva-

plen aquella provisión o instalación, para

lente al cinco (5%) por ciento del valor de

asegurar la calidad y buen funciona-

aquel.

miento de los mismos, se exigirá, ade-

En los contratos de obra o en la contrata-

más, al momento de la suscripción del

ción de servicios no normalizados, si la

contrato y como parte integrante del

oferta económica adjudicada fuese inferior

mismo, una garantía del fabricante, re-

al presupuesto referencial en un porcentaje

presentante, distribuidor o vendedor au-

igual o superior al diez (10%) por ciento de

torizado, la que se mantendrá vigente de

éste, la garantía de fiel cumplimiento debe-

acuerdo con las estipulaciones estable-

rá incrementarse en un monto equivalente

cidas en el contrato. 27

contratista; 4. Por declaración unilateral del contratante, en caso de incumplimiento del contratista; y, 5. Por muerte del contratista o por diso-

Recuerda para más información: http://www.pge.gob.ec/es/ documentos/doc_download/708contratacin-de-obra-fasecontractual-y-de-ejecucin.html

lución de la persona jurídica contratista que no se origine en decisión

interna voluntaria de los órganos competentes de tal persona jurídica. 



Reajuste de precios

Terminación por mutuo acuerdo.

Cuando por circunstancias imprevistas,

Los contratos de ejecución de obras, ad-

técnicas o económicas, o causas de

quisición de bienes o de prestación de ser-

fuerza mayor o caso fortuito, no fuere

vicios, a que se refiere esta ley, cuya forma

posible o conveniente para los intereses

de pago corresponda al sistema de precios

de las partes, ejecutar total o parcial-

unitarios, se sujetarán al sistema de reajus-

mente, el contrato, las partes podrán,

te de precios de conformidad con lo previs-

por mutuo acuerdo, convenir en la extin-

to en el reglamento a esta ley. En conse-

ción de todas o algunas de las obligacio-

cuencia, aquellos contratos, cuya forma de

nes contractuales, en el estado en que

pago no corresponda al sistema de precios

se encuentren.

unitarios no se sujetará al sistema de re-

La terminación por mutuo acuerdo no

ajuste previsto en esta ley.

implicará renuncia a derechos causados

Para la aplicación de las fórmulas, los pre-

o adquiridos a favor de la entidad con-

cios e índices de precios serán proporcio-

tratante o del contratista.

nados por el Instituto Nacional de Estadísti-



cas y Censos (INEC), mensualmente, den-

Terminación unilateral del contrato.

tro de los diez (10) días del mes siguiente,

La entidad contratante podrá declarar

de acuerdo con su propia reglamentación.

terminada anticipada y unilateralmente



los contratos a que se refiere esta ley,

Terminación de los contratos.

Los contratos terminan por:

en los siguientes casos:

1. Por cumplimiento de las obligaciones

1. Por incumplimiento del contratista;

contractuales;

2. Por quiebra o insolvencia del contra-

2. Por mutuo acuerdo de las partes;

tista;

3. Por sentencia o laudo ejecutoriados

3. Si el valor de las multas supera el

que declaren la nulidad del contrato o

monto de la garantía de fiel cumpli-

la resolución del mismo a pedido del

miento del contrato; 28

4. Por suspensión de los trabajos, por de-



cisión del contratista, por más de se-

Entrega recepción y liquidación de los contratos.

senta (60) días, sin que medie fuerza

En los contratos de adquisición de bie-

mayor o caso fortuito;

nes y de prestación de servicios, inclui-

5. Por haberse celebrado contratos contra

dos los de consultoría, existirá una sola

expresa prohibición de esta Ley;

recepción, que se producirá de confor-

6. En los demás casos estipulados en el

midad con lo establecido en el contrato y

contrato, de acuerdo con su naturaleza;

tendrá los efectos de recepción definiti-

y,

va. Producida la recepción se devolve-

7. La entidad contratante también podrá

rán las garantías otorgadas, a excepción

declarar terminado anticipada y unilate-

de la garantía técnica.

ralmente el contrato cuando, ante cir-

En los contratos de ejecución de obra,

cunstancias técnicas o económicas im-

así como en los contratos integrales por

previstas o de caso fortuito o fuerza

precio fijo existirán una recepción provi-

mayor, debidamente comprobadas, el

sional y una definitiva.

contratista no hubiere accedido a termi-

Sin perjuicio de lo señalado en los inci-

nar de mutuo acuerdo el contrato. En

sos anteriores, en las contrataciones en

este caso, no se ejecutará la garantía

que se pueda receptar las obras, bienes

de fiel cumplimiento del contrato ni se

o servicios por etapas o de manera su-

inscribirá al contratista como incumpli-

cesiva, podrán efectuarse recepciones

do.

parciales.

En este último caso, el contratista tiene la

En los casos en los que ante la solicitud

obligación de devolver el monto del antici-

del contratista, la entidad contratante no

po no amortizado en el término de treinta

formulare ningún pronunciamiento ni ini-

(30) días de haberse notificado la termina-

ciare la recepción dentro de los períodos

ción unilateral del contrato en la que cons-

determinados en el reglamento de esta

tará la liquidación del anticipo.

ley, se considerará que tal recepción se ha efectuado de pleno derecho. La entidad contratante declarará la re-

Recuerda para mayor información: http:// www.inmobiliar.gob.ec/wpcontent/uploads/down loads/2013/03/14_CODIGO_ DE_PROCEDIMIENTO_CIVIL .pdf

cepción presunta a su favor, respecto de los contratistas de obras, adquisición de bienes o servicios, incluidos los de consultoría, en el caso de que éstos se negaren expresamente a suscribir las actas de entrega recepción previstas, o si no las suscribieren en el término de diez 29

días, contado desde el requerimiento for-

1.

La formulación de observaciones,

mal de la entidad contratante.

consideraciones y reservas de de-



rechos, cuando se impugnaren los

Reclamaciones y controversias

actos de simple administración; y, 2.

La enmienda, derogación, modificación o sustitución total o parcial de actos administrativos relaciona-

dos con los procedimientos de contratación en los que intervengan. El reclamo se presentará por escrito ante el órgano autor del hecho, comportamiento u omisión; emisor del acto admiFoto. Reclamaciones y controversias

nistrativo; o ante aquel al cual va dirigido

Fuente: Dirección de Desarrollo Académico

el acto de simple administración, en el

Para todos los efectos de esta ley, quienes

término de cinco días contados a partir

tengan interés directo, que se consideren

de la notificación. El órgano puede dictar

afectados por las actuaciones realizadas

medidas de mejor proveer, y otras para

por entidades contratantes previstas en el

atender el reclamo.

artículo 1 de esta ley podrán presentar un

El órgano ante quien se presente el re-

reclamo motivado ante el Servicio Nacional

clamo tendrá un término de quince días

de Contratación Pública, quien notificará

para resolverlo, contado a partir de la

de este particular a la máxima autoridad de

fecha de la providencia de calificación

la entidad contratante, quién dispondrá la

del reclamo.

suspensión del proceso por el plazo de sie-

Para la interposición del reclamo o re-

te días hábiles, en el que deberá presentar

curso los requisitos serán:

las pruebas y argumentos técnicos corres-

1. El nombre y apellidos del reclaman-

pondientes.

te o recurrente, así como la identifi-

Los oferentes que se consideren afectados

cación personal del mismo;

en sus intereses por asuntos relacionados

2. El acto que se impugna o recurre;

con su oferta, respecto al trámite precon-

3. Firma del reclamante o recurrente,

tractual o de la adjudicación, tendrán dere-

identificación del lugar o medio que

cho a presentar las reclamaciones de con-

se señale a efectos de notificacio-

formidad a lo siguiente:

nes;

En las reclamaciones los oferentes podrán

4. Órgano de la entidad contratante al

peticionar o pretender:

que se dirige; 30

5.

6.

7.

La pretensión concreta que se formula,

bitral para que un Tribunal de Arbitraje

con los fundamentos de hecho y de

resuelva las diferencias presentadas en

derecho en que se ampare;

razón de la celebración del contrato y su

La firma del compareciente, de su re-

ejecución, desarrollo, terminación o liqui-

presentante o procurador y la del abo-

dación. En este caso, se requerirá infor-

gado que lo patrocina; y,

me favorable previo de la Procuraduría

Las demás particularidades exigidas,

General del Estado.

en su caso, por las disposiciones específicas.

De surgir controversias en que las partes no concuerden someterlas a los pro-



Solución de controversias

cedimientos de mediación y arbitraje y

De existir diferencias entre las partes con-

decidan ir a sede judicial, el procedi-

tratantes no solventadas dentro del proce-

miento se lo ventilará ante los Tribuna-

so de ejecución, podrán utilizar los proce-

les Distritales de lo Contencioso Admi-

sos de mediación y arbitraje en derecho,

nistrativo aplicando para ello la Ley de la

que lleven a solucionar sus diferencias, de

Jurisdicción Contencioso Administrativa.

conformidad con la cláusula compromisoria respectiva. 

Cláusula compromisoria

En los contratos podrá incluirse la cláusula compromisoria a fin de someter a la decisión de árbitros las distintas diferencias que puedan surgir por razón de la celebra-

ción del contrato y de su ejecución, desarrollo, terminación o liquidación. El arbitraje será en derecho. Los árbitros serán tres (3), a menos que las partes decidan acudir a un árbitro único. En las controversias de menor cuantía habrá un sólo arbitro. 

Recuerda para más información: http:// www.desarrolloamazonico.gob.ec /wp-content/uploads/ downloads/2014/05/LEY-DEARBITRAJE-Y-MEDIACIONact.pdf

Compromiso o convenio arbitral

Cuando en el contrato no se hubiere pactado cláusula compromisoria, cualquiera de las partes podrá solicitar a la otra la suscripción de un compromiso o convenio ar31

2.1. CONTROL INTERNO Y EVALUACIÓN  Fundamentos del control interno. 

Definición de control interno.

El control interno constituye un proceso aplicado por la máxima autoridad, la dirección y el personal de cada institución, que proporciona seguridad razonable de que se protegen los recursos y se alcancen los objetivos institucionales en base de la planificación específica, a través de la selección y aplicación adecuada de técnicas y procedimientos que permitan obtener evidencia suficiente, competente y pertinente, para cumplir con los objetivos de cada auditoría. Constituyen elementos del control interno: el entorno de control; la organización; la idoneidad del personal; el cumplimiento de los objetivos institucionales; los riesgos institucionales en el logro de tales objetivos institucionales y las medidas adoptadas para afrontarlos; el sistema de información; el cumplimiento de las normas jurídicas y técnicas; y, la co-

rrección oportuna de las deficiencias de control. Foto. Control interno y evaluación Fuente: Dirección de Desarrollo Académico

32

UNIDAD FORMATIVA 2 / Control Interno y Evaluación

MÓDULO 1 / Administración de Contrato y Control Interno

UNIDAD II



Conceptos fundamentales.

El artículo 8 de la antes mencionada ley,

 El control interno es un proceso. Es un

indica que “el control interno, será respon-

medio utilizado para la consecución de

sabilidad de cada institución del Estado, y

un fin, no es un fin en sí mismo.

tendrá como finalidad primordial crear las

 El control interno lo llevan a cabo perso-

condiciones para el ejercicio del control

nas. No se trata solamente de manua-

externo a cargo de la Contraloría General

les de políticas e impresos, sino de per-

del Estado”.

El artículo 10 de la misma ley determina  El control interno sólo puede aportar un

que “Para un efectivo, eficiente y econó-

grado de seguridad razonable, no la

mico control interno, las actividades insti-

seguridad total, a la alta dirección de la

tucionales se organizarán en administrativas o de apoyo, financieras, operativas y

 El control interno está pensado para

ambientales”.

facilitar la consecución de objetivos en

Las unidades administrativas, las autori-

una o más de las diferentes categorías

dades de las unidades de auditoría interna y servidores, son corresponsables de

Tabla: Conceptos fundamentales del control interno

la incorporación y funcionamiento del control interno en los sistemas implantados

Fuente: Dirección de Desarrollo Académico

en la entidad según lo dispone la Ley Or

Responsabilidad en la implantación

gánica de la Contraloría General del Esta-

del control interno.

do, en su artículo 77, numeral 1, literal a);

El artículo 4 de la Ley Orgánica de la Con-

numeral 2, literal a) y numeral 3, literales

traloría General del Estado establece que

b) y c), respectivamente.

“cada institución del Estado asuma la res-

ponsabilidad por la existencia y mantenimiento de su propio de control interno”. De igual manera el artículo 6 expresa que “en el marco de las normas, reglamentos, disposiciones y más instrumentos indicados, cada institución del Estado, cuando considere necesario, dictará las normas, las políticas y los manuales específicos para el control de las operaciones a su cargo. La Contraloría General verificará la perImagen: Responsabilidad en el control interno

tinencia y la correcta aplicación de las mis-

Fuente: Dirección de Desarrollo Académico

mas”. 33



Elementos del control interno.

gridad, valores éticos y competencia en el

El control interno consta de cinco compo-

personal de la compañía

nentes relacionados entre sí, estos se de-

El ambiente de control tiene una influen-

rivan del estilo de la alta dirección y están

cia profunda en la manera como se es-

integrados en el proceso de gestión y son

tructuran las actividades del negocio, se

afectados por el tamaño de la entidad:

establecen los objetivos y se valoran los riesgos. Esto es cierto no solamente en

su diseño, sino también en la manera como opera en la práctica. El ambiente de control está influenciado por la cultura de la entidad, dentro de este tiene gran importancia la conciencia de control de su gente, y la forma en la que la administración es capaz de incluir en el personal para que vele por el control dentro de la entidad. Las entidades se esfuerzan por tener gente con capacidades acorde a sus necesidades, inculcan actitudes de integridad y conciencia de control a todo el personal que colabora con la entidad, establecen las políticas y procedimientos apropiados, incluyen un código de conducta escrito en forma regular, esGráfico: Elementos del control interno

te código fomenta la participación de los

Fuente: Dirección de Desarrollo Académico

valores y el trabajo en equipo.



Ambiente de control.

Es la actitud de la gerencia frente al control interno, da las pautas para una entidad, que a su vez genera conciencia de control de sus empleados y demás colaboradores. En este elemento se fundamentan los demás componentes del control interno, generando parámetros de disciplina y esImagen. Ambiente de control

tructura. Incluyen aspectos como la inte-

Fuente: Dirección de Desarrollo Académico

34



 Factores del ambiente de control. 

Proporcionar y comunicar orientación moral.

Integridad y valores éticos.

Tiene como propósito establecer los valo-

Este es un punto que también se mira en

res éticos y de conducta que se espera de

las prácticas de información fraudulenta,

todos los miembros de la organización

debido a la ignorancia de las personas, en

durante el desempeño de sus actividades,

que la información que están preparando

ya que la efectividad del control depende

está equivocada o contiene errores, por el

de la integridad y los valores del personal

simple hecho de atender los requerimien-

que lo diseña, y le da seguimiento.

tos de los niveles jerárquicos superiores y

Estos valores compartidos por la direc-

que hacían parecer que esto beneficiaría a

ción, deben ser comunicados con el ejem-

la entidad.

plo, estos van a enmarcar la conducta de

La manera más efectiva de transmitir un

funcionarios y empleados, orientando su

mensaje de comportamiento ético en la or-

integridad y su compromiso personal.

ganización es el ejemplo. La gente imita a



sus líderes. A los empleados les gusta

Incentivos y tentaciones.

Según estudios acerca de comportamien-

desarrollar las mismas actitudes acerca de

to organizacional realizados, la posibilidad

lo que es correcto o equivocado.

de que la información de la institución se



filtre se debe a factores organizacionales,

Los altos ejecutivos y los empleados deben

como el ofrecimiento de fuertes sobornos,

caracterizarse por poseer un nivel de com-

esto depende en gran parte de la direc-

petencia apropiado que les permita com-

ción con la que cuenta la entidad. Muchas

prender la importancia de la implantación,

veces esto se produce por la alta exigen-

mejora y mantenimiento de controles inter-

cia de generar altos resultados o presen-

nos. Tanto directivos como empleados de-

tación de información muy favorable para

ben contar con un nivel de competencia

conseguir mayor valor de la entidad.

profesional ajustado a sus responsabilida-

Para eliminar o reducir estos incentivos y

des, comprendiendo la importancia de la

tentaciones, se deberán generar técnicas

consecución de metas y objetivos, así co-

de administración que en realidad bus-

mo procedimientos del control interno.

quen buenos resultados en una entidad



Compromisos para la competencia.

Consejo de directores o Comité de auditoría.

pero que estos estén acompañados de adecuados y periódicos controles y que

Otro factor relevante que influye en el am-

las medidas de desempeño no solo se

biente de control es el accionar que tengan

basen en los resultados sino en el trabajo

el Directorio, que está integrado por un

realizado.

conjunto de personas que pueden ser internas o externas a la entidad, cuyas funcio35

nes son las de proveer autoridad, orienta-

dades para la consecución de los objetivos

ción, vigilancia y supervisión al grupo ge-

globales. Las actividades pueden relacio-

rencial. La gerencia se encarga de la defi-

narse con lo que a veces se denomina ca-

nición de objetivos de acuerdo al nivel y

dena de valor

requerimientos de la entidad y la planificación estratégica, y a través de la vigilancia que realiza, que debe estar enlazada fuer-

temente en el control interno. 

Filosofía y estilo de operación de la administración.

Un factor muy importante dentro del ambiente de control interno es la actitud mostrada hacia la información y el procesamiento de esta. La Dirección es directamente responsable Imagen. Estructura organizacional

por todas las actividades de una empresa,

Fuente: Dirección de Desarrollo Académico

incluyendo sus sistemas de control interno. Esta es la que da forma a los valo-



res, los principios y las principales políti-

Políticas y prácticas sobre Recursos Humanos.

cas corporativas operativas que constituyen la base del sistema de control interno.

Este factor del ambiente de control es de

Adicional a la formulación de objetivos, la

gran importancia ya que el Talento Hu-

dirección se encarga de la adecuada for-

mano es el recurso más activo de una or-

mulación de la estructura organizacional,

ganización, ya que son quienes hacen po-

contenido y comunicación de políticas cla-

sible el logro de los objetivos establecidos.

ves y la planificación e información que

Las prácticas relativas a Recursos Huma-

usará la organización

nos envían mensajes a los empleados en



cuanto a niveles esperados de integridad,

Estructura organizacional.

La estructura organizacional es el marco

comportamiento ético y competencia. Estas

en que las actividades son planeadas,

se relacionan con las acciones, general-

ejecutadas, controladas y monitoreadas

mente ejecutadas por la administración del

para lograr los objetivos planteados por la

Talento Humano, como son la contratación,

entidad. La estructura organizacional de

orientación,

una entidad proporciona la estructura con-

promoción y remuneración.

ceptual mediante la cual se planean, ejecutan, controlan y monitorean sus activi36

entrenamiento,

evaluación,



ros públicos cuyas características deben

Evaluación de los riesgos

ser la confiabilidad, veracidad y oportunidad. 

Objetivos de cumplimiento

Detallan el cumplimiento de leyes y normativa a las que la entidad está sujeta. Los controles internos efectivos generan

una seguridad razonable de que los objetivos de información financiera y de cumplimiento serán alcanzados, ya que la administración los puede controlar. 

Imagen. Evaluación de los riesgos

Identificación de riesgos

El desempeño de una entidad puede estar

Fuente: Dirección de Desarrollo Académico

en riesgo a causa de factores internos y El riesgo es la posibilidad de que existan

externos. Esos factores a su turno pueden

errores en los procesos de la compañía.

afectar tanto a los objetivos establecidos

El riesgo de Auditoría es la probabilidad

como los implícitos. Los riesgos se incre-

que el auditor emita un informe que no se

mentan en la medida en que los objetivos

acople a la realidad de la entidad auditada

difieren crecientemente del desempeño

por la existencia de errores significativos

pasado. En un número de áreas de desem-

que no fueron encontrados.

peño una entidad a menudo, no define ex-

Dentro de la valoración de riesgos es ne-

plícitamente los objetivos globales puesto

cesaria la identificación y análisis de ries-

que considera aceptable su desempeño.

gos relevantes para el logro de los objeti-

Aunque en esas circunstancias no haya un

vos y la base para determinar la forma en

objetivo explícito o escrito

que tales riesgos deben ser mejorados.

Dentro del riesgo de Auditoría existen 3

Existen diferentes categorías de objetivos.

tipos de riesgo:



Objetivos de operaciones

Se refieren a la efectividad y eficiencia de las operaciones, incluyendo objetivos de desempeño y rentabilidad, se identifica con la actividad de la empresa. Se rela-



Riesgo inherente



Riesgo de control



Riesgo de detección

cionan con la misión de la empresa. Objetivos de información fi-

Gráfico. Tipos de riesgo en Auditoría Fuente: Dirección de Desarrollo Académico

nanciera. Tratan la información de estados financie37

Riesgo inherente.- Es la ausencia de pro-

tres categorías, basadas en la naturaleza

cesos o la mala aplicación de los mismos

de los objetivos de la entidad con los cua-

en los procedimientos de la empresa que

les se relaciona: operaciones, información

pueden provocar errores de carácter sig-

financiera, o cumplimiento.

nificativo, suponiendo que no hubo con-

Las actividades de control son implementa-

troles internos relacionados.

dos por la administración para el uso efi-

Riesgo de control.- Es el riesgo que los

ciente de los recursos, a través de políti-

procedimientos de control no hayan de-

cas y reglamentos que permiten controlar

tectado errores significativos o que estos

que se lleven a cabo las instrucciones de la

no existan para evitar que los procesos se

administración de la empresa y se tomen

ejecuten de una manera incorrecta.

las medidas necesarias para controlar los

Riesgo de detección.- Es el riesgo de que

riesgos relacionados en el camino para

las pruebas sustantivas aplicadas por un

conseguir los objetivos y metas propuestas

auditor no detecten los errores significati-

en la entidad.

vos en los procesos, debido a las limita-

 Tipos de actividades de control

ciones de la auditoría misma.





Se ejecutan revisiones sobre el cumpli-

Actividades de control

Observación de alto nivel

miento de los presupuestos, pronósticos, competencia, y comparaciones con resultados de los años anteriores. Se mide la mejora en los procesos para el uso más eficiente de los recursos y el desempeño de la dirección. 

Actividades administrativas

Son revisiones que realiza la administración a las actividades que son desarrolladas por el personal de la compañía, a través de indicadores de desempeño, los cua-

Foto. Actividades de control

les indican el aporte de estas actividades a

Fuente: Dirección de Desarrollo Académico

Las actividades de control son las políti-

la consecución de los objetivos generales.

cas y procedimientos, para implementar



las políticas que ayudan y aseguran que

Son controles para verificar que los proce-

se están llevando a cabo las directivas

sos se realicen en forma completa y con

administrativas identificadas como nece-

las autorizaciones debidas de acuerdo a

sarias para manejar los riesgos. Las acti-

los niveles que pueden efectuar tales auto-

vidades de control se pueden dividir en

rizaciones. Esto se lo comprueba a través 38

Procesamiento de la información.

de conciliaciones, cruce de información,



Información y comunicación.

control de secuenciales numéricos en documentos legales e internos, control del personal. 

Controles de bienes tangibles.

Entiéndase como bienes tangibles, no

solamente a los activos fijos si no a inventarios, títulos de valores, para controlar su existencia, pertenencia y correcta valuación. 

Foto. Información y comunicación

Indicadores de desempeño.

Fuente: Dirección de Desarrollo Académico

Son actividades de control a través de las

Este elemento hace referencia a la visuali-

cuales se mide el grado de cumplimiento

zación que se debe dar a la administra-

sobre los objetivos propuestos, partiendo

ción de los hallazgos encontrados a tra-

de una relación entre la parte financiera

vés de la evaluación de control interno,

con la operacional.

esta información debe ser proporcionada en forma oportuna de tal manera que se



Segregación de funciones.

pueda tomar las medidas correctivas per-

Este en un punto sumamente importante

tinentes. Los sistemas de información ge-

ya que permite realizar un trabajo de su-

neran reportes, con información relaciona-

pervisión en las actividades y disminuye

da con el cumplimiento de las políticas y

el riesgo inherente. Existen actividades

procedimientos establecidos, que hace

que no las pueden realizar una sola per-

posible controlar las actividades de la enti-

sona, ya que produce conflicto de intere-

dad tanto internas como las externas que

ses. Por ejemplo, una misma persona no

le puedan afectar.

puede contratar un servicio, contabilizar la



información y realizar el pago, ya que no

La información se requiere en todos los

existe ningún punto de control que evite

niveles de una organización para operar

un mal uso de los recursos de la entidad.

el negocio y moverlo hacia la consecución

Información.

de los objetivos de la entidad en todas las categorías, operaciones, información financiera y cumplimiento. Los sistemas de información también realizan actividades de monitoreo a través de 39

la captación de la información en forma



periódica, la consolida y genera datos

Se la puede realizar a través de canales

que son válidos para la administración en

de comunicación abiertos para clientes y

la toma de decisiones e implementación

proveedores, así como para entidades de

de medidas correctivas.

control. Esto permite recibir mejoras en la

La información oportuna y confiable le

entrega de bienes y servicios y también

permite a la dirección darse cuenta del

un desarrollo normal de las actividades,

alcance de los objetivos propuestos y evi-

no viéndose truncadas por limitaciones

tar posibles desviaciones que se estén

legales.

produciendo, para salvaguardar los bie-



La comunicación externa.

Monitoreo o supervisión.

nes de la entidad. 

Comunicación.

La comunicación es inherente a los sistemas de información. Los sistemas de información pueden proporcionar información al personal apropiado a fin de que ellos puedan cumplir sus responsabilidades de operación, información financiera y de cumplimiento. De acuerdo a la NIA 6, la comunicación de debilidades, se debe hacer saber a la

Foto. Monitoreo o supervisión

administración, tan pronto sea factible y a

Fuente: Dirección de Desarrollo Académico

un apropiado nivel de responsabilidad,

Es el seguimiento que se realiza a los pro-

sobre aquellas que sean relativamente

cesos implementados para un adecuado

importantes, de acuerdo con el diseño de

control interno. Los sistemas de control

los sistemas de contabilidad y de control

interno requieren de un proceso que su-

interno.

pervise su adecuado funcionamiento. Esto

La ejecución de la comunicación puede

se consigue mediante actividades de eva-

ser interna o externa.

luaciones periódicas y seguimiento conti-



nuo. Es necesario realizar las actividades

La comunicación interna.

Permite emitir un mensaje claro acerca

de supervisión para asegurar que el pro-

de las responsabilidades de control in-

ceso funcione según lo previsto. El alcan-

terno que cada miembro de la compañía

ce y frecuencia del monitoreo depende de

tiene, este mensaje debe ser también

los riesgos que se deben controlar y del

efectivo, es decir claro y al punto al que

grado de confianza que genera los contro-

desea llegar la administración.

les implementados. El monitoreo se aplica 40

para todas las actividades en una organi-

2.2. NORMAS DE CONTROL

zación, así como se puede aplicar para

INTERNO

los contratistas externos.

Con el propósito de que los funcionarios



responsables de la administración de las

Ongoing.

Son múltiples las actividades que sirven

entidades tengan la posibilidad de diseñar

para monitorear la efectividad del control

los controles internos observando princi-

interno en el curso ordinario de las ope-

pios y fundamentos, asegurando la co-

raciones. Incluyen actores regulares de

rrecta utilización de los fondos públicos, la

administración y supervisión, compara-

provisión continua de información finan-

ciones, conciliaciones y otras acciones

ciera y la evaluación de las actividades, la

rutinarias

Contraloría General del Estado emitió las

El monitoreo debe ser realizado por per-

Normas de Control Interno fundamenta-

sonas que tengan a su carga una fun-

das en disposiciones legales.

ción de supervisión dentro de la entidad,

De acuerdo al momento de la aplicación

quienes determinan la efectividad de los

del control interno, puede ser previo, con-

controles para las actividades a su car-

currente y posterior a la ejecución de las

go, que se da en el transcurso de las

operaciones y/o actividades, conforme lo

operaciones.

establece la Ley Orgánica de la Contralo-

En el caso de un hallazgo, estos deben

ría General del Estado en su artículo 12.

ser documentados adecuadamente e



informados de forma inmediata a la ad-

El objetivo de implantar un control interno,

ministración con el fin de que esta tome

no es únicamente el mantenimiento de un

medidas correctivas y a la vez preventi-

método adecuado para procesar la infor-

vas para evitar vuelva a suceder.

mación, sino también salvaguardar a la

Controles básicos

organización de posibles pérdidas, debido a fraude o error. Los controles básicos aplicables a todo procedimiento, actividad, función, operación se refiere fundamentalmente a: a. Procedimientos de autorización. Recuerda para más información: http://dspace.ups.edu.ec/ bitstream/123456789/145 0/1/CAPITULO%201.pdf

Constituyen las medidas principales para asegurar

que

transacciones

únicamente legítimas

y

aquellas apropiadas

sean procesadas y que se rechace cualquier otra. 41

b. Procedimientos de registro.

informe con los resultados de dicha eva-

Todos los movimientos derivados de las

luación para conocimiento de la adminis-

operaciones que ejecute una entidad

tración del ente auditado.

pública deberán ser registrados en los



libros para una adecuada clasificación y

El auditor como parte de la evaluación del

exposición conforme a la naturaleza de

control interno efectuará el seguimiento

las operaciones y/o actividades.

de las recomendaciones, para verificar el

c. Procedimientos de custodia.

grado de cumplimiento de las medidas

Deben estar orientados a conseguir una

correctivas propuestas.

custodia adecuada sobre el acceso y

Los procedimientos para efectuar el se-

uso de activos y de registros, así como

guimiento de las recomendaciones, se

la seguridad de las instalaciones y la au-

iniciarán en las unidades operativas al

torización para el acceso a programas

planificar un nuevo examen; al revisar el

de computación y a los archivos de infor-

informe del examen anterior se analizará

mación, entre otros.

las recomendaciones para tabularlas en

d. Procedimientos de revisión.

un papel de trabajo.

Se refieren a la revisión independiente

Los procedimientos a realizarse en el

sobre la ejecutoria y la valuación apro-

campo serán: la verificación del cumpli-

piada de las operaciones y/o actividades

miento del cronograma de implantación

registradas.

de las recomendaciones, las entrevistas

Seguimiento de recomendaciones.

con la máxima autoridad y con los funcio2.3. EVALUACIÓN DEL CONTROL IN-

narios responsables del cumplimiento de

TERNO

las recomendaciones, para exponer el

 Base normativa.

objeto y verificar el alcance del cumpli-

Según la normativa vigente, el auditor

miento.

gubernamental obtendrá la comprensión

Se obtendrá evidencia documentada so-

suficiente de la base legal, planes y or-

bre su cumplimiento y se establecerá en

ganización, así como de los sistemas de

el informe las

trabajo e información manuales y siste-

responsabilida-

mas computarizados existentes, estable-

des pertinentes,

cerá el grado de confiabilidad del control

casos

interno del ente o área sujeta a examen

cumplimientos.

a fin de: planificar la auditoría, determinar la naturaleza, oportunidad, alcance y selectividad de la aplicación de los procedimientos sustantivos y preparar el 42

de

in-

Recuerda para mayor información: http://ai.espe.edu.ec/ wp-content/uploads/2012/07/ Manual-de-Auditor%C3%ADa -Gubernamental-Cap-V.pdf

 Métodos

y documentación para

Los cuestionarios de control interno tienen

evaluar los controles internos.

un conjunto de preguntas orientadas a verificar el cumplimiento de las Normas de

Al evaluar el control interno, los audito-

Control Interno y demás normativa emitida

res gubernamentales lo podrán hacer a

por la Contraloría General del Estado.

través de cuestionarios, descripciones

b) Método de descripciones narrativas.

narrativas y diagramas de flujo, según

El método de descripciones narrativas o

las circunstancias, o bien aplicar una

cuestionario descriptivo, se compone de

combinación de los mismos, como una

una serie de preguntas que a diferencia

forma de documentar y evidenciar esta

del método anterior, las respuestas des-

labor.

criben aspectos significativos de los dife-

La naturaleza de la documentación a

rentes controles que funcionan en una

utilizar es totalmente independiente del

entidad.

proceso general de auditoría, y va a de-

c) Método de diagramas de flujo.

pender solo de la forma en que se pre-

El flujograma es la representación gráfica

sente la información a revelar y del crite-

secuencial del conjunto de operaciones

rio del auditor.

relativas a una actividad o sistema deter-

Al analizar la documentación de siste-

minado, su conformación se la realiza a

mas, se debe verificar si existen manua-

través de símbolos convencionales.

les en la organización que puedan llegar a suplir la descripción de los sistemas

 Atributos funcionales de referencia.

realizados por el auditor. Dependerá de

En las auditorías de gestión, para la eva-

cada una de las situaciones que se pre-

luación del control interno se aplicarán

senten al elegir uno u otro método de

también los Atributos Funcionales de Re-

documentación y, especialmente identifi-

ferencia (AFR’s), que a continuación se

car aquellas oportunidades en donde,

describen en términos muy generales, ya

utilizando el material que facilite el ente,

que en la práctica de la auditoría se cons-

se pueda llegar a obtener la documenta-

tituye en una herramienta útil y adecuada.

ción necesaria para evidenciar la evalua-

Una vez que se ha recopilado la informa-

ción del sistema de información, contabi-

ción que incluye, entre otros aspectos: las

lidad y control.

disposiciones legales, reglamentarias o

A continuación se enuncian los métodos

estatutarias relacionadas con el objeto

generales:

evaluado; la misión y visión establecidas, objetivos y metas; estructura organizativa;

a) Método de cuestionarios de control

procesos productivos de bienes o servi-

interno o especiales.

cios y procesos de apoyo a la gestión, a 43

base de la cual se ha obtenido el conoci-

reas, el análisis subsiguiente se dirigirá a

miento general de la entidad o gestión

determinar cuales de éstas son las posi-

donde se practica la evaluación, se han

bles áreas críticas. Para facilitar el proce-

identificado los procesos medulares, es

so, el evaluador debe jerarquizar, lo cual

decir, las actividades sustantivas con

puede realizar basándose en los resulta-

mayor incidencia en los resultados de la

dos del análisis y en su experiencias.

gestión, identificación que facilitará y

Para facilitar y orientar esa preparación se

orientará al auditor en la selección de los

presenta a consideración la siguiente ma-

procesos, cuando se trate de la realiza-

triz para la evaluación del control interno:

ción de estudios análisis o auditorías, y se han determinado las unidades organizativas o procesos en los cuales debe hacerse particular énfasis en el análisis. Una vez identificados los procesos medulares, establecidos los lineamientos y determinada la disposición de recursos para realizar la evaluación, se podrá decidir si su alcance finalmente se extenderá a toda la organización o se circunscribirá a determinado plan, definiéndose, en general, los objetivos y las estrategias de la actuación, dirigidas a:  Determinar la capacidad de revisión,

autocontrol y rectificación de la gestión y de la incidencia de esa capacidad en el cumplimiento de la misión y en el logro de objetivos y metas.  Identificar y jerarquizar las áreas que

se consideren como críticas en su desempeño.  Identificar

variables e indicadores

Recuerda para más información: http:// www.gestiopolis.com/ canales7/fin/la-auditora-yel-control-interno.htm

existentes o necesarios para controlar y evaluar el sistema de control interno. Una vez seleccionadas las áreas y suba44

Matriz de evaluación del control interno Fuente: Dirección de Desarrollo Académico

45

Se deben identificar las diferentes áreas

luadas permitirán su jerarquización, priori-

a ser evaluadas, las subáreas que las

zando y distinguiendo como áreas críti-

componen, los respectivos principios bá-

cas, las que contribuyen en mayor grado

sicos y los atributos funcionales que se

en el cumplimiento de los objetivos y me-

tomarán para la preparación de los cues-

tas institucionales. Para facilitar esta acti-

tionarios. Cada subárea debe contener

vidad el evaluador registrará, entre otros,

lo que convencionalmente se denomina

los datos siguientes:

principio básico, que consiste en el

 Identificación del área evaluada

enunciado de condiciones o atributos

 Identificación de las subáreas evalua-

óptimos de gestión o desempeño, que

das

en términos de calidad, productividad,

 La jerarquización.

economía y legalidad, constituyen el fundamento de la eficiencia de la subárea respectiva. A partir del contenido de cada principio básico se deben preestablecer en las subáreas los denominados atributos funcionales de referencia, que conllevan a describir de manera esquemática y detallada elementos que caracterizan y tipifican la gestión de las subáreas. Es importante destacar, que en la concepción

Foto: Registro de datos por parte del evaluador

y estructuración de los ítems o atributos

Fuente: Dirección de Desarrollo Académico

están implícitos importantes elementos

de comprobación y verificación, cuyo

Cubiertos estos aspectos y afines de to-

desarrollo en los cuestionarios facilita la

marlo como referencia en el ejercicio de la

selectividad en la aplicación de las prue-

supervisión y evaluación de la calidad de

bas de auditoría que se consideren ne-

la intervención, los productos que se ob-

cesarias. El análisis de la información

tengan permitirán:

levantada mediante los cuestionarios,

 La determinación de la capacidad de au-

debe permitir al auditor según su expe-

tocontrol o revisión de gestión, de la uni-

riencia, capacitación y criterio, presentar

dad o proceso objetivo de análisis.  Identificar las áreas críticas jerarquiza-

el análisis de la situación objetivamente

das

determinada y las conclusiones sobre las respectivas áreas.

 Obtener un informe parcial

Estas conclusiones sobre las áreas eva-

Tabla. Uso de los productos de evaluación Fuente: Dirección de Desarrollo Académico

46

 Resultados de la evaluación de

minos porcentuales, permitirán determinar

control interno.

la confiabilidad del control interno y establecer el nivel de riesgo.

Identificado el grado de funcionamiento del control básico, el auditor ponderará

La naturaleza y seguridad de las pruebas

de acuerdo con la importancia del control

a los componentes seleccionados para el

respecto a cada uno de los componen-

examen, debe determinarse para cada

tes, rubros, áreas o cuenta bajo examen,

entidad y para cada rubro, tomando en

asignándole una equivalencia numérica

consideración los siguientes factores:

de 1, 2 o 3. 1.

Importancia relativa, se relaciona

Tomando como base la ponderación

con la naturaleza, valor, incidencia

asignada a cada una de las preguntas, el

de las actividades y hechos econó-

auditor calificará el funcionamiento de

micos y la posibilidad de que pue-

los controles, considerando las respues-

dan manejarse no apropiadamente,

tas y luego de la aplicación de las prue-

cuando mayor es el riesgo, mayor

bas de cumplimiento respectivas.

será el detalle del examen. Para determinar el nivel de riesgo, el au-

Para concluir la evaluación del control

ditor considerará entre otras las si-

interno el auditor procederá a totalizar

tuaciones siguientes:

las columnas de ponderación y calificación y llegará a obtener dos cantidades. Estas cantidades transformadas en tér-

Gráfico. Determinación del nivel de riesgo Fuente: Dirección de Desarrollo Académico

47

2. Magnitud de las cifras o parámetros

emisión obligatoria de un informe que re-

individuales.

fleje los resultados de la evaluación del

3. Cambios en el personal.

control interno, mientras se realiza el exa-

4. Frecuencia de los cambios en las

men y el sustento respectivo en papeles

prácticas administrativas.

de trabajo.

5. Conclusiones alcanzadas luego de

El contenido básico del informe de evalua-

probar la efectividad de procedimien-

ción del control interno incluirá los resulta-

tos o aspectos específicos de con-

dos obtenidos a nivel del estudio practica-

trol.

do al ambiente de control, los sistemas de

6. Experiencia de auditorías anteriores.

información y a los procedimientos de control. La excepción para presentar el informe de control interno para entidades pequeñas será calificada y aprobada por el Jefe de la Unidad de Auditoría.

Recuerda para más información: http://www.contraloria.gob.bo/ portal/Uploads/ PDFportal/20121217_328.pdf



Riesgos de auditoría.

El riesgo de auditoría es lo opuesto a la seguridad de la auditoría, es decir, es el riesgo de que los estados financieros o área que se está examinando, contengan

 Comunicación de resultados de la

errores o irregularidades no detectadas,

evaluación del control interno.

una vez que la auditoría ha sido completa-

De conformidad con la normativa vigen-

da.

te, "la máxima autoridad de cada entidad

En una auditoría, donde se examina las

y cualquier funcionario que tenga a su

afirmaciones de la entidad, respecto a la

cargo un segmento organizacional, pro-

existencia, integridad, valuación y presen-

grama, proceso o actividad, periódica-

tación de los saldos, el riesgo de auditoría

mente debe evaluar la eficiencia de su

se compone de los siguientes factores:

control interno, y comunicar los resulta-



dos ante quien es responsable. Un análi-

Es la posibilidad de errores o irregularida-

sis periódico de la forma en que el con-

des en la información financiera, adminis-

trol interno está operando le proporcio-

trativa u operativa, antes de considerar la

nará al responsable la tranquilidad de un

efectividad de los controles internos dise-

adecuado funcionamiento, o la oportuni-

ñados y aplicados por el ente.

dad de su corrección y fortalecimiento”.



La auditoría gubernamental requiere la

Está asociado con la posibilidad de que 48

Riesgo inherente.

Riesgo de control.

los procedimientos de control interno,

2.3. INFORME COSO (COMMITTEE OF

incluyendo a la unidad de auditoría inter-

SPONSORING ORGANIZATIONS)

na, no puedan prevenir o detectar los

Debido al mundo económico integrado

errores e irregularidades significativas de

que existe hoy en día se ha creado la ne-

manera oportuna.

cesidad de integrar metodologías y conceptos en todos los niveles de las diver-



Riesgo de detección.

sas áreas administrativas y operativas con

Existe al aplicar los programas de audi-

el fin de ser competitivos y responder a

toría, cuyos procedimientos no son sufi-

las nuevas exigencias empresariales, sur-

cientes para descubrir errores o irregula-

ge así un nuevo concepto de control in-

ridades significativas.

terno donde se brinda una estructura co-

La preparación de una matriz para califi-

mún el cual es documentado en el deno-

car los riesgos por componentes signifi-

minado informe COSO (COMMITTEE OF

cativos es obligatoria en el proceso de

SPONSORING ORGANIZATIONS).

auditoría y debe contener como mínimo lo siguiente:

 Ensayo control interno.

El control interno posee cinco componentes que pueden ser implementados en todas las compañías de acuerdo a las características administrativas, operacionales y de tamaño; los componentes son: 

Un ambiente de control,



Una valoración de riesgos,



Las actividades de control (políticas

y procedimientos), 

Información y comunicación y



El monitoreo o supervisión.

La implementación del control interno implica que cada uno de sus componentes estén aplicados a cada categoría esencial de la empresa convirtiéndose en un proceso integrado y dinámico permanente-

Gráfico. Riesgos por componentes significativos Fuente: Dirección de Desarrollo Académico

mente, como paso previo cada entidad debe establecer los objetivos, políticas y estrategias relacionadas entre si con el fin de garantizar el desarrollo organiza49

cional y el cumplimiento de las metas

La comprensión del control interno puede

corporativas; aunque el sistema de con-

así ayudar a cualquier entidad publica o

trol interno debe ser intrínseco a la admi-

privada a obtener logros significativos en

nistración de la entidad y busca que esta

su

sea mas flexible y competitiva en

cia, eficacia y economía, indicadores in-

el mercado se producen ciertas limitacio-

dispensables para el análisis, toma de

nes inherentes donde cabe un pequeño

decisiones y cumplimiento de metas.

desempeño

con

efica-

porcentaje de incertidumbre, por esta razón se hace necesario un estudio ade-

 Definición y objetivos

cuado de los riesgos internos y externos

El

con el fin de que el control provea una

(COMMITTEE OF SPONSORING ORGA-

seguridad razonable para la categoría a

NIZATIONS)" sobre control interno, publi-

la cual fue diseñado, estos riesgos pue-

cado en EE.UU. en 1992, surgió como

den ser atribuidos a fallas humanas co-

una respuesta a las inquietudes que plan-

mo la toma de decisiones erróneas, sim-

teaban la diversidad de conceptos, defini-

ples equivocaciones o confabulaciones

ciones

de varias personas, es por ello que es

en torno a la temática referida. Es así que

muy

contratación

este informe pretende ser un integrador

de personal con gran capacidad profe-

de procesos, y no un conjunto de pesados

sional, integridad y valores éticos así co-

mecanismos burocráticos añadidos a los

mo la correcta asignación de responsabi-

mismos, efectuado por el consejo de la

lidades bien delimitadas donde se inter-

administración, la dirección y el resto del

relacionan unas con otras con el fin de

personal de una entidad, diseñado con el

que no se rompa la cadena de control

objeto de proporcionar una garantía razo-

fortaleciendo el ambiente de aplicación

nable para el logro de objetivos incluidos

del mismo.

en las siguientes categorías.

importante

la



denominado

e

"INFORME

interpretaciones

COSO

existentes

Eficacia y eficiencia de las operaciones.



Confiabilidad de la información financiera.

Recuerda para mayor información: http://www.auditool.org/blog/ control-interno/290-elinforme-coso-i-y-ii



Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas.



Objetivos.

 Promover

operaciones

metódicas,

económicas, eficientes y eficaces, así como productos y servicios de la cali50

dad esperada.

control y seguimiento de los procesos

 Preservar al patrimonio de pérdidas

de

prevención

de

riesgos

por despilfarro, abuso, mala gestión,

laborales,

errores, fraudes o irregularidades.

mente bajo y garantizando que se

 Respetar las leyes y reglamentacio-

centran estos recursos en aquellos

con

nes, como también las directivas y

puntos

estimular al mismo tiempo la adhe-

organización.

más

un

coste

sensibles

relativa-

de

la

sión de los integrantes de la organi-



zación a las políticas y objetivos de la



misma.

En el marco de control postulado a través

Conclusión

Obtener datos financieros y de ges-

del Informe COSO, la interrelación de los

tión completos y confiables y pre-

cinco componentes (Ambiente de control,

sentados

Evaluación de riesgos, Actividades de

a

través

de informes oportunos.

control, Información y comunicación, y Supervisión) genera una sinergia confor-



Componentes

mando un sistema integrado que respon-

El marco integrado de control que plan-

de dinámicamente a los cambios del en-

tea el informe COSO consta de cinco

torno.

componentes interrelacionados, deriva-

Atendiendo a necesidades gerenciales

dos del estilo de la dirección, e integra-

fundamentales, los controles se entrela-

dos al proceso de gestión:

zan a las actividades operativas como un

 Ambiente de control

sistema cuya efectividad se acrecienta al

 Evaluación de riesgos

incorporarse a la infraestructura y formar

 Actividades de control

parte de la esencia de la institución.

 Información y comunicación



Para más información: http:// www.apaprevencion.co m/fotos/ articulos_tecnicos/ p172_1.pdf

Ventajas

Mediante un esquema de controles incorporados como el descripto:  Se fomentan la calidad, las iniciativas

y la delegación de poderes.  Se evitan gastos innecesarios.  Se generan respuestas ágiles ante

circunstancias cambiantes.  La

aplicación

de

este

método

permite optimizar los recursos de 51

GLOSARIO

A

djudicación: es el acto administrativo por el cual la máxima autoridad o el órgano competente otorga derechos y obligaciones de manera directa al oferente seleccio-

nado, surte efecto a partir de su notificación y solo será impugnable a través de los procedimientos establecidos en esta ley.

B C

ienes y Servicios Normalizados: objeto de contratación cuyas características o especificaciones técnicas se hallen homologados y catalogados. atálogo electrónico: registro de bienes y servicios normalizados publicados en el portal http://portal.compraspublicas.gob.ec/incop/ para su contratación directa como

resultante de la aplicación de convenios marco. Competencia laboral: capacidad productiva de un individuo que se define y mide en términos de desempeño en un determinado contexto laboral, y no solamente de conocimientos, habilidades, destrezas y actitudes; éstas son necesarias pero no suficientes por sí mismas para un desempeño efectivo. Compra de inclusión: estudio realizado por la entidad contratante en la fase pre contractual que tiene por finalidad propiciar la participación local de artesanos, de la micro y pequeñas empresas en los procedimientos regidos por esta Ley, acorde con la normativa y metodología definida por el Servicio Nacional de Contratación Pública en coordinación con los ministerios que ejerzan competencia en el área social. Las conclusiones de la compra de inclusión se deberán reflejar en los pliegos. Comunicación externa: se la puede realizar a través de canales de comunicación abiertos para clientes y proveedores, así como para entidades de control. Esto permite recibir mejoras en la entrega de bienes y servicios y también un desarrollo normal de las actividades, no viéndose truncadas por limitaciones legales. Comunicación interna: permite emitir un mensaje claro acerca de las responsabilidades de control interno que cada miembro de la compañía tiene, este mensaje debe ser también efectivo, es decir claro y al punto al que desea llegar la administración Consultor: persona natural o jurídica, nacional o extranjera, facultada para proveer servicios de consultoría, de conformidad con esta ley.

Consultoría: se refiere a la prestación de servicios profesionales especializados no normalizados, que tengan por objeto identificar, auditar, planificar, elaborar o evaluar estudios y proyectos de desarrollo, en sus niveles de pre factibilidad, factibilidad, diseño u 52

operación. Comprende, además, la supervisión, fiscalización, auditoría y evaluación de proyectos ex ante y ex post, el desarrollo de software o programas informáticos así como los servicios de asesoría y asistencia técnica, consultoría legal que no constituya parte del régimen especial indicado en el número 4 del artículo 2, elaboración de estudios económicos, financieros, de organización, administración, auditoría e investigación. Contratación pública: se refiere a todo procedimiento concerniente a la adquisición o arrendamiento de bienes, ejecución de obras públicas o prestación de servicios incluidos los de consultoría. Se entenderá que cuando el contrato implique la fabricación, manufactura o producción de bienes muebles, el procedimiento será de adquisición de bienes. Se incluyen también dentro de la contratación de bienes a los de arrendamiento mercantil con opción de compra. Contratista: es la persona natural o jurídica, nacional o extranjera, o asociación de éstas, contratada por las entidades contratantes para proveer bienes, ejecutar obras y prestar servicios, incluidos los de consultoría. Control interno: el sistema de control interno o de gestión es un conjunto de áreas funcionales en una empresa y de acciones especializadas en la comunicación y control al interior de la empresa. El sistema de gestión por intermedio de las actividades, afecta a todas las partes de la empresa a través del flujo de efectivo. La efectividad de una empresa se establece en la relación entre la salida de los productos o servicios y la entrada de los recursos necesarios para su producción. Convenio marco: es la modalidad con la cual el Servicio Nacional de Contratación Pública selecciona los proveedores cuyos bienes y servicios serán ofertados en el catálogo electrónico a fin de ser adquiridos o contratados de manera directa por las entidades con-

tratantes en la forma, plazo y demás condiciones establecidas en dicho convenio.

D

elegación: es la traslación de determinadas facultades y atribuciones de un órgano superior a otro inferior, a través de la máxima autoridad, en el ejercicio de

su competencia y por un tiempo determinado. Son delegables todas las facultades y atribuciones previstas en esta ley para la máxima autoridad de las entidades y organismos que son parte del sistema nacional de contratación pública. Desagregación tecnológica: estudio pormenorizado que realiza la entidad contratante en la fase pre contractual, en base a la normativa y metodología definida por el Servicio Nacional de Contratación Pública en coordinación con el Ministerio de Industrias y Productividad, sobre las características técnicas del proyecto y de cada uno de los componentes objeto de la contratación, en relación a la capacidad tecnológica del sistema pro53

ductivo del país, con el fin de mejorar la posición de negociación de la entidad contratante, aprovechar la oferta nacional de bienes, obras y servicios acorde con los requerimientos técnicos demandados, y determinar la participación nacional. Las recomendaciones de la desagregación tecnológica deberán estar contenidas en los pliegos de manera obligatoria.

E

mpresas subsidiarias: para efectos de esta ley son las personas jurídicas creadas por las empresas estatales o públicas, sociedades mercantiles de derecho

privado en las que el Estado o sus instituciones tengan participación accionaria o de capital superior al cincuenta (50%) por ciento. Entidades o entidades contratantes: los organismos, las entidades o en general las personas jurídicas previstas en el artículo 1 de esta ley.

F

eria inclusiva: evento realizado al que acuden las entidades contratantes a presentar sus demandas de bienes y servicios, que generan oportunidades a través de la

participación incluyente, de artesanos, micro y pequeños productores en procedimientos ágiles y transparentes, para adquisición de bienes y servicios, de conformidad con el reglamento.

I

ncentivo laboral: se dice que el incentivo más poderoso que pueden utilizar los gerentes es el reconocimiento personalizado e inmediato. Unas palabras de agradeci-

miento dichas sinceramente por la persona apropiada en el momento oportuno pueden significar más para un empleado que un aumento de sueldo, una recompensa formal o toda una pared de certificados o placas. Parte del poder de tales reconocimientos proviene de saber que alguien dedicó el tiempo necesario para darse cuenta del logro, buscar al empleado que lo obtuvo y felicitarlo personalmente en forma oportuna. Muchas formas

eficaces de reconocimiento constituyen celebraciones únicas de un logro significativo o un acontecimiento importante.

J

erarquización: en una organización, la jerarquización es la disposición de las funciones de una organización por orden de rango, grado o importancia. Con esta se defi-

ne la estructura de la empresa estableciendo centros de autoridad.

L

ocal: se refiere a la circunscripción territorial, sea parroquial rural, cantonal, provincial, regional, donde se ejecutará la obra o se destinarán los bienes y servicios obje-

to de la contratación pública.

M

áxima autoridad: quien ejerce administrativamente la representación legal de la entidad u organismo contratante. Para efectos de esta ley, en los gobiernos au-

tónomos descentralizados, la máxima autoridad será el ejecutivo de cada uno de ellos. 54

Mejor costo en bienes o servicios normalizados: oferta que cumpliendo con todas las especificaciones y requerimientos técnicos, financieros y legales exigidos en los documentos precontractuales, oferte el precio más bajo. Mejor costo en consultoría: criterio de "Calidad y Costo" con el que se adjudicarán los contratos de consultoría, en razón de la ponderación que para el efecto se determine en los Pliegos correspondientes, y sin que en ningún caso el costo tenga un porcentaje de incidencia superior al veinte (20%) por ciento. Mejor costo en obras, o en bienes o servicios no normalizados: oferta que ofrezca a la entidad las mejores condiciones presentes y futuras en los aspectos técnicos, financieros y legales, sin que el precio más bajo sea el único parámetro de selección. En todo caso, los parámetros de evaluación deberán constar obligatoriamente en los Pliegos.

O

ferta habilitada: la oferta que cumpla con todos los requisitos exigidos en los Pliegos Precontractuales.

Ongoing: son múltiples las actividades que sirven para monitorear la efectividad del con-

trol interno en el curso ordinario de las operaciones. Incluyen actores regulares de administración y supervisión, comparaciones, conciliaciones y otras acciones rutinarias Origen nacional: para los efectos de la presente ley, se refiere a las obras, bienes y servicios que incorporen un componente ecuatoriano en los porcentajes que sectorialmente sean definidos por parte del Servicio Nacional de Contratación Pública SERCOP, de conformidad a los parámetros y metodología establecidos en el Reglamento de la presente Ley.

P

articipación local: se entenderá aquel o aquellos participantes habilitados en

el Registro Único de Proveedores que tengan su domicilio, al menos seis meses, en

la parroquia rural, cantón, la provincia o la región donde surte efectos el objeto de la contratación. Participación nacional: aquel o aquellos participantes inscritos en el Registro Unico de Proveedores cuya oferta se considere de origen nacional. Pliegos: documentos precontractuales elaborados y aprobados para cada procedimiento, que se sujetarán a los modelos establecidos por el Instituto Nacional de Contratación Pública.

Por escrito: se entiende un documento elaborado en medios físicos o electrónicos. Portal Compras públicas: (http://portal.compraspublicas.gob.ec/incop/: Es el Sistema Informático Oficial de Contratación Pública del Estado Ecuatoriano. 55

Presupuesto referencial: monto del objeto de contratación determinado por la Entidad Contratante al inicio de un proceso precontractual. Proveedor: es la persona natural o jurídica nacional o extranjera, que se encuentra inscrita en el RUP, de conformidad con esta Ley, habilitada para proveer bienes, ejecutar obras y prestar servicios, incluidos los de consultoría, requeridos por las Entidades Contratantes.

R

ecursos humanos: la administración de recursos humanos consiste en la planeación, organización, el desarrollo, la coordinación y el control de técnicas capa-

ces de promover el desempeño eficiente del personal en la medida en que la organización representa el medio que permita a las personas que colaboran en ella alcanzar los objetivos individuales relacionados directa o indirectamente con el trabajo. La administración de los recursos humanos busca construir y mantener un entorno de excelencia en la calidad para habilitar mejor a la fuerza de trabajo en la consecución de los objetivos de calidad y de desempeño operativo de la empresa. Registro Único de Proveedores—RUP: es la base de datos de los proveedores de obras, bienes y servicios, incluidos los de consultoría, habilitados para participar en los procedimientos establecidos en esta ley. Su administración está a cargo del Servicio Nacional de Contratación Pública y se lo requiere para poder contratar con las entidades contratantes. Riesgo de auditoría: el riesgo de Auditoría es la probabilidad que el auditor emita un informe que no se acople a la realidad de la entidad auditada por la existencia de errores significativos que no fueron encontrados. Dentro de la valoración de riesgos es necesaria la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la

base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados.

S

ervicio Nacional de Contratación Pública: es el órgano técnico rector de la Contratación Pública. La Ley puede referirse a él simplemente como "Servicio Nacional".

Servicios de apoyo a la consultoría: son aquellos servicios auxiliares que no implican dictamen o juicio profesional especializado, tales como los de contabilidad, topografía, cartografía, aerofotogrametría, la realización de ensayos y perforaciones geotécnicas sin interpretación, la computación, el procesamiento de datos y el uso auxiliar de equipos especiales. Situaciones de emergencia: son aquellas generadas por acontecimientos graves tales como accidentes, terremotos, inundaciones, sequías, grave conmoción interna, inmi56

nente agresión externa, guerra internacional, catástrofes naturales, y otras que provengan de fuerza mayor o caso fortuito, a nivel nacional, sectorial o institucional. Una situación de emergencia es concreta, inmediata, imprevista, probada y objetiva.

S V

obre: medio que contiene la oferta, que puede ser de naturaleza física o electrónica. alores éticos: los valores éticos pueden ser muchos, muy variados y con dife-

rentes percepciones, sin embargo, el ser humano cuenta con cuatro valores éticos

fundamentales, que podría decirse, son el cimiento de la educación de las personas entre ellas mismas; estos valores los tenemos muy arraigados dentro de nuestra conciencia y actuar. Cuando se habla de algo fundamental se habla de algo sin lo cual no se podría seguir, así de importantes son estos valores.

57

BIBLIOGRAFÍA 

Ai Espe. Manual de auditoria gubernamental. Julio 15, 2014

de

http://

ai.espe.edu.ec/es/Manual-de-auditoria-Gubernamental/ 

Blog Consultora Sur. (2011). Que es coso? Obtenido Julio 15, 2014 de http:// blogconsultorasur.wordpress.com/2011/09/06/que-es-coso/



Consorcio para el Derecho Socio-Ambiental. (2013). Legislación Constitucional

Relevante. Obtenido agosto 3, 2014 de http://www.derecho-ambiental.org/ Derecho/Legislacion/Constitucion_Asamblea_Ecuador_4.html 

Contraloria General del Estado Bolivia. Guía para la evaluación del proceso de control interno. Obtenido Julio 20, 2014 de http://www.contraloria.gob.bo/portal/ Uploads/PDFportal/20121217_328.pdf



Contraloría General del Estado. Plan de capacitación 2014. Obtenido Julio 15, 2014

de

http://capacitacion.contraloria.gob.ec/curso/pluginfile.php/545/

mod_label/intro/PLAN_2014_vsf.pdf 

ESPE. Planificación de la auditoria. Obtenido agosto 13, 2014 de http:// ai.espe.edu.ec/wp-content/uploads/2012/07/Manual-de-Auditor%C3%ADaGubernamental-Cap-V.pdf



Gerencie.com. (2008). El informe COSO. Obtenido Julio 15, 2014 de http:// www.gerencie.com/el-informe-coso.html



ICADE. Manejo del portal de compras públicas. Obtenido Julio 15, 2014 de http://www.icade.com.ec/cursos#!__cursos/administracion



Ingeniería Industrial. Universidad de Chile. Curso administración de contratos. Obtenido Julio 15, 2014 de http://www.eeuchile.cl/programas/administracionde-contratos-2/



LEXIS. Código de procedimiento civil, codificaciòn. Obtenido agosto 16, 2014 de

http://www.inmobiliar.gob.ec/wp-content/uploads/

downloads/2013/03/14_CODIGO_DE_PROCEDIMIENTO_CIVIL.pdf 

LEXIS. Ley de arbitraje y mediación. Obtenido agosto 13, 2014 de

http://

www.desarrolloamazonico.gob.ec/wp-content/uploads/downloads/2014/05/LEY

-DE-ARBITRAJE-Y-MEDIACION-act.pdf 

Procuraduría General del Estado Ecuador. Contratación de obra: Fase contractual y de ejecución. Obtenido agosto 13, 2014 de http://www.pge.gob.ec/es/ 58

documentos/doc_download/708-contratacin-de-obra-fase-contractual-y-deejecucin.html 

SERCOP. (2014). Sistema Oficial de Contratación Pública. Obtenido agosto 9, 2014 de

http://capacitacion.compraspublicas.gov.ec/ProcesoContratacion/

compras/

59